2015年注冊稅務(wù)師《稅法一》習(xí)題：增值稅綜合題（06.23）

　　綜合題

某運(yùn)輸企業(yè)位于市區(qū)，實(shí)行“營改增”后，申請認(rèn)定為增值稅一般納稅人。2013年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）為某企業(yè)運(yùn)輸一批原材料，取得不含稅貨運(yùn)收入80萬元、裝卸收入5萬元、倉儲(chǔ)保管費(fèi)3萬元，上述收入均開具了增值稅專用發(fā)票，且各項(xiàng)收入予以分別核算。

（2）與甲運(yùn)輸企業(yè)（增值稅一般納稅人）共同承接一項(xiàng)聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，收取全程貨運(yùn)收入135萬元（不含稅），并全額開具了增值稅專用發(fā)票；將部分貨運(yùn)業(yè)務(wù)交給甲運(yùn)輸企業(yè)，支付給甲運(yùn)輸企業(yè)不含稅運(yùn)費(fèi)45萬元，并取得了甲運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。

（3）將部分自有車輛對外出租，取得含稅租金收入17.55萬元，車輛保證金7.02萬元。

（4）將兩艘運(yùn)輸用船對外出租，一艘簽訂程租合同，收取租金10萬元，開具了增值稅專用發(fā)票；另外一艘簽訂光租合同，收取不含稅租金8萬元，因承租方?jīng)]有按照規(guī)定時(shí)間歸還光租船只，收取違約金1萬元。

（5）將一幢委托他人承建的員工宿舍樓對外出售，取得銷售收入1600萬元，該宿舍樓的初始建造成本為700萬元，已計(jì)提折舊280萬元。

（6）出售外購的辦公樓一幢，取得銷售收入2300萬元，該辦公樓系2009年購買，購買時(shí)支付買價(jià)1700萬元，相關(guān)稅費(fèi)60萬元。

（7）本月自某汽車銷售公司購進(jìn)2輛運(yùn)輸用車輛，取得的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅價(jià)款90萬元，另支付車輛裝飾費(fèi)5265元、保險(xiǎn)費(fèi)7020元，均由汽車銷售公司開具相關(guān)票據(jù)；本月購進(jìn)汽油等取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額合計(jì)1.8萬元。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

<1>、該企業(yè)10月份應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅（　）萬元。

A、27.43

B、28.37

C、30.44

D、30.31

<2>、該企業(yè)10月份準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為（?。┤f元。

A、17.1

B、22.05

C、15.3

D、20.25

<3>、該企業(yè)10月份應(yīng)繳納營業(yè)稅（　）萬元。

A、75

B、112.18

C、107

D、110

<4>、該企業(yè)10月份應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加（?。┤f元。

A、11.95

B、8.3

C、11.86

D、11.83

<5>、該企業(yè)10月份應(yīng)繳納車輛購置稅（　）萬元。

A、9.00

B、9.11

C、9.12

D、9.21

<6>、關(guān)于上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列表述正確的有（?。?/p>

A、運(yùn)輸企業(yè)實(shí)行營改增后將自有車輛對外出租，應(yīng)繳納增值稅

B、運(yùn)輸企業(yè)的程租業(yè)務(wù)不屬于營改增范疇，應(yīng)按“交通運(yùn)輸業(yè)”3%的稅率繳納營業(yè)稅

C、運(yùn)輸企業(yè)提供貨物運(yùn)輸、裝卸、倉儲(chǔ)保管勞務(wù)，分別核算的，應(yīng)分別適用不同的稅率計(jì)算繳納增值稅

D、該運(yùn)輸企業(yè)與甲運(yùn)輸企業(yè)共同承接聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，向甲運(yùn)輸企業(yè)支付的運(yùn)費(fèi)不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 

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