2015年注冊(cè)稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：利潤(rùn)預(yù)測(cè)（07.09）

知識(shí)點(diǎn)、利潤(rùn)預(yù)測(cè)

一、利潤(rùn)預(yù)測(cè)常用的幾項(xiàng)指標(biāo)

（一）固定成本和變動(dòng)成本

1.固定資產(chǎn)成本與變動(dòng)成本的區(qū)別

2.成本分解方法

（1）我國(guó)企業(yè)成本核算采用的是制造成本法。為了進(jìn)行本量利分析，需要將總成本分解為固定成本與變動(dòng)成本，其方法有個(gè)別成本分解法和總成本分解法。

（2）個(gè)別成本分解法是根據(jù)會(huì)計(jì)明細(xì)逐項(xiàng)查找固定成本和變動(dòng)成本，然后分別進(jìn)行匯總確定固定成本與變動(dòng)成本的一種方法。

（3）總成本分解法（又稱高低點(diǎn)分解法、變動(dòng)成本率分解法），即比較兩個(gè)時(shí)期的銷售收入與總成本，然后求出變動(dòng)成本率，從而對(duì)總成本進(jìn)行分解的一種方法。

①變動(dòng)成本率＝（高點(diǎn)總成本－低點(diǎn)總成本）/（高點(diǎn)銷售收入－低點(diǎn)銷售收入）

②變動(dòng)成本＝銷售收入×變動(dòng)成本率

③固定成本＝總成本－變動(dòng)成本

（二）邊際貢獻(xiàn)

邊際貢獻(xiàn)又稱邊際利潤(rùn)或貢獻(xiàn)毛益，它是銷售收入減去變動(dòng)成本以后的金額。邊際貢獻(xiàn)抵償固定成本以后的剩余部分就是利潤(rùn)總額。

1.基本指標(biāo)

邊際貢獻(xiàn)＝銷售收入－變動(dòng)成本

＝（銷售價(jià)格－單位變動(dòng)成本）×銷售數(shù)量

＝單位邊際貢獻(xiàn)×銷售數(shù)量

＝固定成本＋利潤(rùn)

單位邊際貢獻(xiàn)＝銷售價(jià)格－單位變動(dòng)成本

2.相關(guān)指標(biāo)

①邊際貢獻(xiàn)率＝邊際貢獻(xiàn)總額/銷售收入×100%

＝單位邊際貢獻(xiàn)/銷售價(jià)格×100%

②變動(dòng)成本率＝變動(dòng)成本/銷售收入×100%

＝單位變動(dòng)成本/銷售價(jià)格×100%

③邊際貢獻(xiàn)率＋變動(dòng)成本率＝1

（三）盈虧臨界點(diǎn)銷售量（額）

1.盈虧臨界點(diǎn)的概念

盈虧臨界點(diǎn)也稱為保本點(diǎn)、損益平衡點(diǎn)，它是指企業(yè)處于不虧不賺，即利潤(rùn)總額為零的狀態(tài)。

2.盈虧臨界點(diǎn)的表達(dá)方法

一是用實(shí)物數(shù)量來(lái)表示，即盈虧臨界點(diǎn)銷售量（或保本點(diǎn)的銷售量、保本量）；

二是用貨幣金額來(lái)表示，即盈虧臨界點(diǎn)的銷售額（或保本點(diǎn)的銷售額、保本額）。

3.盈虧臨界點(diǎn)銷售量的計(jì)算公式

盈虧臨界點(diǎn)銷售量＝固定成本總額/（單位產(chǎn)品銷售價(jià)格－單位變動(dòng)成本）

＝固定成本總額/單位邊際貢獻(xiàn)

這一公式適用于產(chǎn)銷單一產(chǎn)品的企業(yè)。

對(duì)于產(chǎn)銷多種產(chǎn)品的企業(yè)，可以采用盈虧臨界點(diǎn)銷售額來(lái)計(jì)算臨界值，計(jì)算公式為：

【關(guān)鍵考點(diǎn)】盈虧臨界點(diǎn)的銷售額（量）的推算

二、預(yù)測(cè)目標(biāo)利潤(rùn)額

1.本量利分析法

①利潤(rùn)預(yù)測(cè)值＝銷售收入預(yù)測(cè)值－變動(dòng)成本－固定成本

＝（單價(jià)－單位變動(dòng)成本）×預(yù)計(jì)銷售量－固定成本

＝單位邊際貢獻(xiàn)×預(yù)計(jì)銷售量－固定成本

＝邊際貢獻(xiàn)總額－固定成本

＝銷售收入預(yù)測(cè)值×邊際貢獻(xiàn)率－固定成本

＝銷售收入預(yù)測(cè)值×（1－變動(dòng)成本率）－固定成本

②利潤(rùn)預(yù)測(cè)值＝（銷售收入預(yù)測(cè)值－盈虧臨界點(diǎn)銷售收入）－（銷售收入預(yù)測(cè)值－盈虧臨界點(diǎn)銷售收入）×變動(dòng)成本率

＝（銷售收入預(yù)測(cè)值－盈虧臨界點(diǎn)銷售收入）×（1－變動(dòng)成本率）

＝（銷售收入預(yù)測(cè)值－盈虧臨界點(diǎn)銷售收入）×邊際貢獻(xiàn)率

三、預(yù)測(cè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)必須達(dá)到的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)

目標(biāo)利潤(rùn)＝銷售數(shù)量×銷售價(jià)格－銷售數(shù)量×單位變動(dòng)成本－固定成本

影響企業(yè)利潤(rùn)的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)有產(chǎn)品銷售數(shù)量、銷售價(jià)格、固定成本、單位變動(dòng)成本等。

預(yù)測(cè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)必須達(dá)到的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，實(shí)際上就是已知目標(biāo)利潤(rùn)和其中三個(gè)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)然后求另外一個(gè)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的問(wèn)題。

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