2015注冊稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實務(wù)》知識點：涉稅服務(wù)（07.16）

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知識點：涉稅服務(wù)

一、涉稅服務(wù)的概念和特點

（一）概念

稅務(wù)師事務(wù)所及其注冊稅務(wù)師，向委托人或者委托人指向的第三人，提供涉稅信息、知識和相關(guān)勞務(wù)等不具有證明性的活動。

（二）涉稅服務(wù)的特點

1.以委托人或其指向的第三人為服務(wù)對象，服務(wù)結(jié)果一般限于委托人使用；

涉稅服務(wù)在出具涉稅服務(wù)報告的情況下，委托方是唯一的報告對象，注冊稅務(wù)師不能將涉稅服務(wù)的業(yè)務(wù)報告提供給委托人或其指定的第三人以外的單位或個人，同樣委托人對涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)報告只限于自身使用，不能用于與稅務(wù)師事務(wù)所約定范圍以外的事項或單位和個人。

2.涉稅服務(wù)范圍和項目寬泛，服務(wù)方式靈活；

3.因委托人自身需求觸發(fā)；

4.不一定出具涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)報告。

二、涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)的種類

三、涉稅服務(wù)遵循的原則

（一）合法原則

（二）合理原則

不得為納稅人籌劃虛假交易或其他不當行為

（三）勝任原則

（四）責任原則

四、涉稅服務(wù)基本業(yè)務(wù)流程

業(yè)務(wù)承接→業(yè)務(wù)計劃→業(yè)務(wù)實施→出具涉稅服務(wù)報告

（一）涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)承接

1.涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)約定書應當采用書面形式訂立。如果屬于政府采購，其委托書及其他類似書面文件，視同涉稅業(yè)務(wù)約定書。

2.稅務(wù)師事務(wù)所及注冊稅務(wù)師和其他專業(yè)人員，在簽訂業(yè)務(wù)約定書過程中知悉的商業(yè)秘密，無論業(yè)務(wù)約定書是否成立，均不得泄露或不正當使用，并在業(yè)務(wù)約定書上寫明。

3.注意違約責任和爭議解決

由于稅務(wù)師事務(wù)所未履行或不適當履行法律、法規(guī)、政策及執(zhí)業(yè)準則規(guī)定的執(zhí)業(yè)義務(wù)，故意、過失出具虛假業(yè)務(wù)報告或?qū)嵤┻`約侵權(quán)行為，造成委托方產(chǎn)生實際損失的，委托方除按規(guī)定承擔本身的稅收法律責任外，稅務(wù)師事務(wù)所應就其合同責任部分按照約定金額承擔賠償責任。

下列情形均屬于未履行或不適當履行執(zhí)業(yè)義務(wù)行為：

①未注意到政策更新或?qū)φ吲袛?、理解出現(xiàn)偏差造成失誤；

②在委托涉稅事宜的執(zhí)業(yè)工作中因運用方法不當或收集、處理納稅數(shù)據(jù)信息不當；

③超越法定委托權(quán)限，在委托方不知情或未得到委托方確認情況下，以委托方名義擅自辦理涉稅事宜的；

④違反職業(yè)道德行為規(guī)范，對委托涉稅事宜進行盲目執(zhí)業(yè)；

⑤違反保密義務(wù)，對委托方重要資料保管不當或故意泄露商業(yè)秘密侵害委托方權(quán)益的；

⑥明示或暗示將不提交工作結(jié)果，或委托項目結(jié)果不符合約定要求和時限的；

⑦存在違反業(yè)務(wù)約定書的其他情形。

委托方違反法律、法規(guī)、政策的規(guī)定，違反約定義務(wù)提供不實、不完整資料信息或者存在其他限制行為的；稅務(wù)師事務(wù)所依據(jù)法律法規(guī)政策和執(zhí)業(yè)準則進行執(zhí)業(yè)，以恰當?shù)姆绞较蛭蟹教崾具^，但是委托方仍然堅持或不予改正錯誤的信息和數(shù)據(jù)。由此造成的委托涉稅事宜與經(jīng)濟事實、納稅事實不符的，由委托方承擔違約責任。

稅務(wù)師事務(wù)所明知委托方的委托事項違法，仍繼續(xù)進行涉稅業(yè)務(wù)的，由稅務(wù)師事務(wù)所和委托方共同承擔連帶責任。

稅務(wù)師事務(wù)所與第三人串通損害委托方利益的，由稅務(wù)師事務(wù)所和第三人共同承擔連帶責任。

簽約雙方任何一方因不可抗力無法履行業(yè)務(wù)約定書的，應當根據(jù)不可抗力的影響，部分或者全部免除責任，法律另有規(guī)定的除外。

簽約雙方任何一方遲延履行后發(fā)生不可抗力的，不能免除違約責任。

（二）涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)計劃

稅務(wù)師事務(wù)所應當指派勝任受托涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)的注冊稅務(wù)師，作為項目負責人具體承辦。

委托人對服務(wù)項目有特殊要求，與稅務(wù)師事務(wù)所事先約定承辦注冊稅務(wù)師的，一般由該注冊稅務(wù)師作為項目負責人。

（三）涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)實施

1.涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)工作底稿可以采用紙質(zhì)或者電子的形式。有視聽資料、實物等證據(jù)的，可以同時采用其他形式。

涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)工作底稿屬于稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)檔案，應當至少保存10年；法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

2.未經(jīng)涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)委托人同意，稅務(wù)師事務(wù)所不得向任何第三方提供工作底稿，但下列情況除外：

（1）稅務(wù)機關(guān)因稅務(wù)檢查需要進行查閱的；

（2）注冊稅務(wù)師行業(yè)主管部門因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進行查閱的；

（3）公安機關(guān)、人民檢察院、人民法院根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)需要進行查閱的。

（四）涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)報告

1.涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)報告基本結(jié)構(gòu)

2.涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)報告基本程序

（1）整理報告相關(guān)信息資料

（2）草擬涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)報告

（3）復核涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)報告

在正式出具涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)報告前，稅務(wù)師事務(wù)所可以在不影響獨立判斷的前提下，與委托人就擬出具報告的有關(guān)內(nèi)容進行溝通。

（4）簽發(fā)、編制文號，形成正式的涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)報告

（5）交由委托人審核簽收