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注冊稅務(wù)師：固定資產(chǎn)進(jìn)項稅抵扣問題
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2015年注冊稅務(wù)師考試《稅法一》答疑精華：固定資產(chǎn)進(jìn)項稅抵扣問題
2015年注冊稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，為幫助考生們高效備考，正保會計網(wǎng)校特從答疑板中精選學(xué)員普遍出現(xiàn)的問題，為大家找到解決的方法，以下是學(xué)員關(guān)于《稅法一》“固定資產(chǎn)進(jìn)項稅抵扣”提出的相關(guān)問題及解答，希望對大家有幫助！
試題內(nèi)容
【例題】（2013年）某配件廠為增值稅一般納稅人，2012年9月釆用分期收款方式銷售配件，合同約定不含稅銷售額150萬元，當(dāng)月應(yīng)收取60%的貨款。由于購貨方資金周轉(zhuǎn)困難，本月實際收到貨款50萬元，配件廠按照實際收款額開具了增值稅專用發(fā)票。當(dāng)月廠房裝修，購進(jìn)中央空調(diào)，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款10萬元。當(dāng)月該配件廠應(yīng)納增值稅（?。┤f元。
A.3.6 B.5.1 C.13.6 D.15.3
【正確答案】D
【答案解析】采取分期收款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時間為合同約定收款日期的當(dāng)天。外購貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目，其進(jìn)項稅不得抵扣。
當(dāng)月該配件廠應(yīng)納增值稅＝150×60%×17%＝15.3（萬元）
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詳細(xì)問題描述： 1、外購中央空調(diào)的進(jìn)項稅是否應(yīng)做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出？ 2、進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出屬于應(yīng)納增值稅額嗎？ 答疑老師回復(fù)： 1、這里外購中央空調(diào)用于廠房裝修，屬于將購買的貨物用于非應(yīng)稅項目，其進(jìn)項稅額不能抵扣，如果已經(jīng)抵扣的要做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。本題用途明確，直接不抵扣就可以了，不要考慮轉(zhuǎn)出問題。 2、稅轉(zhuǎn)出增加應(yīng)納增值稅稅額。 追問描述： 進(jìn)項當(dāng)月廠房裝修，購進(jìn)中央空調(diào)，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款10萬元。老師，按新稅法政策的話，中央空調(diào)是固定資產(chǎn)，購進(jìn)的固定資產(chǎn)是可以抵扣進(jìn)項的嗎，這個題里是按外購用于非應(yīng)稅項目考慮，要是換一個角度考慮能否抵扣呢？ 答疑老師回復(fù)： 不可以的，《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣問題的通知》（財稅〔2009〕113號）規(guī)定，以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會計處理上是否單獨記賬與核算，均應(yīng)作為建筑物或者構(gòu)筑物的組成部分，其進(jìn)項稅額不得在銷項稅額中抵扣。附屬設(shè)備和配套設(shè)施是指：給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備和配套設(shè)施。 |
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注：本文原創(chuàng)于正保會計網(wǎng)校（http://m.jnjuyue.cn），不得轉(zhuǎn)載！
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