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注冊稅務師：混業(yè)經(jīng)營
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2015年注冊稅務師考試《稅法一》答疑精華：混業(yè)經(jīng)營
2015年注冊稅務師備考已經(jīng)開始，為幫助考生們高效備考，正保會計網(wǎng)校特從答疑板中精選學員普遍出現(xiàn)的問題，為大家找到解決的方法，以下是學員關(guān)于《稅法一》第三章“混業(yè)經(jīng)營”提出的相關(guān)問題及解答，希望對大家有幫助！
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詳細問題描述： 商場銷售貨物并提供送貨上門的服務，是屬于混合銷售應征收增值稅，還是混業(yè)經(jīng)營？ 答疑老師回復： 混業(yè)經(jīng)營：是指試點納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的行為。 根據(jù)混合銷售的規(guī)定，在“營改增”之前，由于交通運輸業(yè)屬于營業(yè)稅應稅行為，所以大型設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)利用自身車隊運送企業(yè)自身生產(chǎn)設(shè)備的行為屬于從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，應當繳納增值稅。 自2013年8月1日起，在全國范圍內(nèi)開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)“營改增”試點。交通運輸行為在轉(zhuǎn)為增值稅應稅行為的同時，該企業(yè)的送貨上門業(yè)務不再涉及營業(yè)稅應稅行為，所以也不再屬于混合銷售行為，應屬于混業(yè)經(jīng)營。 試點納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，應當分別核算適用不同稅率或征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或征收率： （1）兼有不同稅率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，從高適用稅率。（2）兼有不同征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，從高適用征收率。 （3）兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，從高適用稅率。 該企業(yè)自產(chǎn)設(shè)備并由自身車隊送貨上門，并在合同中明確了設(shè)備與運費的金額，由于財稅〔2013〕37號文件規(guī)定交通運輸業(yè)適用稅率為11%，所以送貨上門屬于試點納稅人兼有不同稅率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務，應當分別核算適用不同稅率的銷售額，如果不能分別核算，從高適用稅率。 混業(yè)經(jīng)營是指試點納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的行為。混業(yè)行為，可以簡單的理解為同一個稅種的混合，分別核算，分別納稅；沒有分別核算從高納稅。 混合行為，是不同稅種之間的混合，一般情況下沒有分別核算從主業(yè)。 |
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注：本文原創(chuàng)于正保會計網(wǎng)校（http://m.jnjuyue.cn），不得轉(zhuǎn)載！
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