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注稅《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：營業(yè)稅金及附加——損益類科目
知識(shí)點(diǎn)：營業(yè)稅金及附加——損益類科目
（一）本科目核算企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。
注意：
1.房地產(chǎn)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品應(yīng)納的土地增值稅也在此科目中核算。
2.本科目不含增值稅
3.房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅在“管理費(fèi)用”等科目核算，不在本科目核算。
（二）企業(yè)計(jì)提的與經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)稅費(fèi)的賬務(wù)處理：
借：營業(yè)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅等
注意：
1.企業(yè)收到返還的消費(fèi)稅、營業(yè)稅等原記入本科目的各種稅金，應(yīng)按實(shí)際收到的金額借記銀行存款科目，貸記本科目
2.企業(yè)收到返還的增值稅，計(jì)入營業(yè)外收入
（三）期末將本科目余額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。
【例題。單選題】（2007年）企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的下列稅費(fèi)，應(yīng)在“營業(yè)稅金及附加”科目中核算的是（?。?/font>
A.房產(chǎn)稅
B.土地使用稅
C.教育費(fèi)附加
D.車船稅
【正確答案】C
【答案解析】房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅均在管理費(fèi)用中核算的。
以上是《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)您有所幫助。2015年注冊(cè)稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2015年CTA考試的學(xué)員鞏固知識(shí)，提高備考效果，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特地從論壇里為大家整理了注稅考試各科目練習(xí)題，祝您備考順利！
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