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知識點(diǎn):兩類納稅人的認(rèn)定及管理
(一)一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn):
認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)納稅人 | 生產(chǎn)貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人,或以其為主,并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人 | 批發(fā)或零售貨物的納稅人 |
小規(guī)模納稅人 | 年應(yīng)稅銷售額在50萬元(含)以下 | 年應(yīng)稅銷售額在80萬元(含)以下 |
一般納稅人 | 年應(yīng)稅銷售額在50萬元以上 | 年應(yīng)稅銷售額在80萬元以上 |
【注釋】年應(yīng)稅銷售額,是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額,包括納稅申報銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。
(二)小規(guī)模納稅人認(rèn)定與管理
1.認(rèn)定:
(1)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人的其他個人,按小規(guī)模納稅人納稅。
(2)非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè),可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。
2.管理:
(1)銷售貨物和提供應(yīng)稅勞務(wù),納稅人自己只能使用普通發(fā)票;
(2)購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)即使取得增值稅專用發(fā)票也不得抵扣進(jìn)項稅;
3.新增:旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費(fèi)的食品,可選擇按小規(guī)模納稅人繳納增值稅。
(三)一般納稅人認(rèn)定與管理
1.下列納稅人不屬于一般納稅人:
(1)個體工商戶以外的其他個人;
(2)選擇按小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位;
(3)選擇按小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)。
2.一般納稅人認(rèn)定程序:注意幾個時間
40日、30日、20日、10日(教材P80-81)
3.納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn),逾期未申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的,應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額,不得抵扣進(jìn)項稅額,也不得使用增值稅專用發(fā)票。
4.納稅人年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人,辦理一般納稅人資格認(rèn)定,應(yīng)提出申請并符合下列條件:
(1)有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所;
(2)能按統(tǒng)一會計制度設(shè)置賬簿、會計核算、提供準(zhǔn)確的會計資料。
程序:納稅人提供資料(2013年考多選題),稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)地查驗。
5.除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外,納稅人一經(jīng)認(rèn)定為正式一般納稅人,不得再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。
(四)一般納稅人輔導(dǎo)期管理
1.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在一定期限內(nèi)對下列一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理:
(1)新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)。
“小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)”,是指注冊資金在80萬元(含80萬元)以下、職工人數(shù)在10人(含10人)以下的批發(fā)企業(yè);
(2)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他一般納稅人。
2.發(fā)票領(lǐng)購:限額(最高不超過10萬元)限量(每次不超過25份)
3.納稅輔導(dǎo)期進(jìn)項稅額的抵扣:
輔導(dǎo)期納稅人取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)應(yīng)當(dāng)在交叉稽核比對無誤后,方可抵扣進(jìn)項稅額。
4.輔導(dǎo)期納稅人一個月內(nèi)多次領(lǐng)購專用發(fā)票的,應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購專用發(fā)票起,按照上一次已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅,未預(yù)繳增值稅的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其發(fā)售專用發(fā)票。
以上是《稅法一》相關(guān)知識點(diǎn),希望對您有所幫助。2015年注冊稅務(wù)師備考已經(jīng)開始,為了幫助參加2015年CTA考試的學(xué)員鞏固知識,提高備考效果,正保會計網(wǎng)校特地從論壇里為大家整理了注稅考試各科目練習(xí)題,祝您備考順利!
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