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2014注冊稅務師《稅法一》知識點：稅法的概念 特點 原則
為了方便備戰(zhàn)2014年注冊稅務師考試的學員，正保會計網(wǎng)校將論壇中注冊稅務師版塊學員們分享的經(jīng)典知識點進行了整理，希望對廣大考生有所幫助，祝大家夢想成真！
一、稅法的概念與特點
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稅收從本質(zhì)看，是國家與納稅人之間形成的以國家為主體的社會剩余產(chǎn)品分配關系。具有“三性”——強制性、無償性、固定性。無償性是核心。還具有調(diào)節(jié)經(jīng)濟、監(jiān)督管理職能。
稅法是指有權(quán)的國家機關制定的有關調(diào)整稅收分配過程中形成的權(quán)利義務關系的法律規(guī)范的總和。稅法的調(diào)整對象是稅收分配中形成的權(quán)利義務關系。
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| 一般特點 | 注意辨析區(qū)分 |
| 1.從立法過程看，稅法屬于制定法 | 不屬于習慣法 |
| 2.從法律性質(zhì)看，稅法屬于義務性法規(guī) | 不屬于授權(quán)法 |
| 3.從內(nèi)容看，稅法具有綜合性 | 不是單一的法律 |
二、稅法原則
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（一）稅法基本原則——從法理學角度概括的稅法原則
1.稅收法律主義——依法
2.稅收公平主義——量能分配稅負
3.稅收合作信賴主義——征納雙方信賴而不對抗
4.實質(zhì)課稅原則——真實能力決定稅負
?。ǘ┒惙ㄟm用原則——實際運用法律解決具體問題所遵循的原則
1.法律優(yōu)位原則——效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突時，效力低的稅法即是無效的。
也稱行政立法不得抵觸法律原則，其基本含義為法律的效力高于行政立法的效力，還可進一步推論稅收行政法規(guī)的效力優(yōu)于稅收行政規(guī)章效力；效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突時，效力低的稅法即是無效的。
2.法律不溯及以往原則——新法實施后，之前人們的行為不適用新法，而只沿用舊法
3.新法優(yōu)于舊法原則——同一事項后法優(yōu)于先法。
4.特別法優(yōu)于普通法原則
5.實體從舊，程序從新原則
——實體法不具備溯及力，而程序法在特定條件下具備一定溯及力。
6.程序優(yōu)于實體原則
即在稅收爭訟發(fā)生時，程序法優(yōu)于實體法，以保證國家課稅權(quán)的實現(xiàn)。
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