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2014注稅考試《稅法二》第二章練習題：應納個人所得稅
2014年注冊稅務師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊稅務師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊稅務師考試各科目練習題，希望對廣大考生有所幫助。
綜合題
美國公民羅伯特于2012年3月-12份在華工作，：
?。?）境內工作期間，每月取得中國境內企業(yè)支付的工資2.4萬元；12月取得回國探親費2萬元。
（2）2012年3月羅伯特以拍賣方式花10萬元購入大華公司“打包債權”20萬元，其中甲欠大華公司10萬元，乙欠大華公司6萬元，丙欠大華公司4萬元。4月羅伯特從乙債務人處追回款項5萬元。追回債權過程中發(fā)生有關稅費0.3萬元；
?。?）羅伯特于5月28日到6月4日為境內某大廈設計一個規(guī)劃圖，協(xié)議規(guī)定按完工進度分3次付款，5月份分別支付10000元、15000元，6月份支付3500元，除個人所得稅外不考慮其它稅費；
（4）羅伯特通過拍賣行將一幅珍藏多年的字畫拍賣，取得收入500000元，主管稅務機關核定羅伯特收藏該字畫發(fā)生的費用為100000元，拍賣時支付相關稅費50000元。
（5）12月羅伯特從中國境內任職單位低價購進一套住房，單位僅僅要求支付25萬元，該房屋的成本價是31萬元；
?。?）羅伯特將美國某知名作家的小說翻譯成中文，當月由北京某出版社出版并署名，取得稿酬40000元，當即通過非營利社會團體捐贈給貧困山區(qū)20000元。
要求：按下列順序回答問題：
<1>、羅伯特處置債權取得所得應納個人所得稅為（?。┰?。
A、3400
B、400
C、9400
D、1000
<2>、羅伯特設計規(guī)劃圖所得應納的個人所得稅為（?。┰?/p>
A、4840
B、5280
C、5560
D、5800
<3>、羅伯特拍賣字畫所得應繳納個人所得稅為（?。┰?。
A、50000
B、70000
C、90000
D、100000
<4>、羅伯特購進住房申報繳納的個人所得稅為（?。┰?/p>
A、6152
B、5905
C、6205
D、11445
<5>、3月-12月份羅伯特按月取得工資薪金所得應繳納的個人所得稅合計為（?。┰?。
A、30055
B、37950
C、38822.25
D、41255.35
<6>、羅伯特稿酬所得在我國應繳納的個人所得稅為（ ）元。
A、3136
B、4480
C、2880
D、1440
<1>、【正確答案】A
【答案解析】處置債權成本費用＝個人購置“打包”債權實際支出×當次處置債權賬面價值÷“打包”債權賬面價值＝10×6/20＝3（萬元），應納稅額＝（5－3－0.3）×20%＝0.34（萬元）＝3400（元）。
提示：個人購買和處置債權過程中發(fā)生的拍賣招標手續(xù)費、訴訟費、審計評估費以及繳納的稅金等合理稅費，在計算個人所得稅時允許扣除。
<2>、【正確答案】A
【答案解析】勞務報酬規(guī)定凡屬于一次性收入的，以取得該收入為一次，按次確定應納稅所得額；凡屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內取得的收入作為一次，據(jù)以確定應納稅所得額；設計業(yè)務取得3次收入屬于羅伯特的“一次性收入”，不屬于“連續(xù)性收入”。因此，設計業(yè)務應納個人所得稅額＝（10000＋15000＋3500）×（1－20%）×30%－2000＝4840（元）
<3>、【正確答案】B
【答案解析】拍賣字畫所得應繳納個人所得稅=（500000－100000－50000）×20%＝70000（元）
<4>、【正確答案】D
【答案解析】單位低價向職工售房，職工因此少支付的價款，按工資薪金項目，適用年終一次性獎金方法計稅。應納個人所得稅的計算方法為：60000÷12＝5000（元），適用稅率20%，速算扣除數(shù)是555元，應納個人所得稅＝60000×20%－555＝11445（元）
<5>、【正確答案】B
【答案解析】羅伯特在境內居住時間為90天以上1年以內，應就境內支付的工資納稅，回國探親費可以享受免征個人所得稅的優(yōu)惠。
2012年3月-12月份羅伯特在中國應繳納個人所得稅＝[（24000－4800）×25%－1005]×10＝37950（元）
<6>、【正確答案】A
【答案解析】捐贈的扣除限額＝40000×（1－20%）×30%＝9600（元）
稿酬所得應繳納稅額＝[40000×（1－20%）－9600]×20%×（1－30%）＝3136（元）
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2014注冊稅務師考試預習期《稅法二》練習題匯總
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