新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
2014注冊稅務師考試《稅務代理實務》練習題：企業(yè)應納的營業(yè)稅額
2014年注冊稅務師備考已經開始，為了幫助參加2014年注冊稅務師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網校精心為大家整理了注冊稅務師考試各科目練習題，希望對廣大考生有所幫助。
簡答題
要求：按業(yè)務順序逐項計算企業(yè)應納的營業(yè)稅額。
資料：某企業(yè)2012年發(fā)生以下業(yè)務：
（1）自有商業(yè)樓共10層，1月1日將其中2層對外出租，年租金100萬元，協議約定每半年支付一次租金，當年實際收取租金80萬元。
（2）為甲企業(yè)提供臨時周轉資金，取得甲支付的資金使用費30萬元。
（3）為增加企業(yè)知名度，舉辦本市青少年圍旗比賽，取得入場門票費、場地使用費等40萬元。
（4）企業(yè)非獨立核算車隊為本企業(yè)銷售提供運輸服務，同時也對外提供運輸服務。本年度，對外提供運輸服務取得收入20萬元。企業(yè)銷售貨物運貨上門，取得運費收入40萬元。
（5）車隊為本市拆遷戶搬家，取得收入2萬元。
（6）建筑隊自建廠房三處，建筑成本均為300萬元，后因生產經營計劃調整，將其中一處建成后對外銷售，取得款項400萬元。（建筑業(yè)成本利潤率為10%）
【正確答案】（1）租賃收入應納營業(yè)稅＝100×5%＝5（萬元）
（2）為甲企業(yè)提供臨時周轉資金，取得甲支付的資金使用費，應當比照金融企業(yè)計征營業(yè)稅。
應納營業(yè)稅＝30×5%＝1.5（萬元）
（3）舉辦本市青少年圍旗比賽取得的收入，應當按文化體育業(yè)－體育業(yè)計征營業(yè)稅。
應納營業(yè)稅＝40×3%＝1.2（萬元）
（4）對外提供運輸服務應當按交通運輸業(yè)征稅，銷售貨物提供運輸服務取得的收入應當作為增值稅混合銷售征收增值稅，不征營業(yè)稅。
應納營業(yè)稅＝20×3%＝0.6（萬元）
（5）搬家取得的收入應當按交通運輸業(yè)征稅。
應納營業(yè)稅＝2×3%＝0.06（萬元）
（6）企業(yè)自建自用房產不征營業(yè)稅，自建銷售的應當繳納建筑業(yè)和銷售不動產兩道營業(yè)稅。
應納建筑業(yè)營業(yè)稅＝300×（1＋10%）/（1－3%）×3%＝10.21（萬元）
應納銷售不動產營業(yè)稅＝400×5%＝20（萬元）
企業(yè)當年應當繳納的營業(yè)稅稅額＝5＋1.5＋1.2＋0.6＋0.06＋10.21＋20＝38.57（萬元）
相關鏈接：
推薦閱讀
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號