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2014年注稅考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》練習(xí)題：繳納稅費(fèi)
2014年注冊(cè)稅務(wù)師備考已經(jīng)開(kāi)始，為了幫助參加2014年注冊(cè)稅務(wù)師考試的學(xué)員鞏固知識(shí)，提高備考效果，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了注冊(cè)稅務(wù)師考試各科目練習(xí)題，希望對(duì)廣大考生有所幫助。
簡(jiǎn)答題
某市甲建筑安裝公司于2010年3月15日以銀行存款1000萬(wàn)元投資與某個(gè)人設(shè)立乙公司，甲公司占乙公司（非上市公司）股本總額的70%，乙公司當(dāng)年獲得凈利潤(rùn)300萬(wàn)元，乙公司保留盈余不分配。2011年，乙公司獲得凈利潤(rùn)200萬(wàn)元。2012年9月，甲公司準(zhǔn)備采取股權(quán)轉(zhuǎn)讓方式將擁有的乙公司70% 的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，預(yù)計(jì)轉(zhuǎn)讓價(jià)為人民幣1350萬(wàn)元。
甲公司聘請(qǐng)注冊(cè)稅務(wù)師王某進(jìn)行稅收籌劃。綜合考慮乙企業(yè)的運(yùn)行情況，王某提出以下籌劃方案：乙公司先將稅后利潤(rùn)的90%用于分配，然后，甲公司再將其擁有的乙公司70%的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，預(yù)計(jì)轉(zhuǎn)讓價(jià)為1035萬(wàn)元。
問(wèn)題：
（1）甲公司在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中需要繳納哪些稅費(fèi)，并做簡(jiǎn)要說(shuō)明。
（2）從稅后凈利潤(rùn)的角度，分析注冊(cè)稅務(wù)師王某的籌劃方案是否可行，并給出相應(yīng)的理由。
【正確答案】（1）甲公司在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中不需要繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅，需要按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”繳納印花稅，同時(shí)需要繳納企業(yè)所得稅。
（2）籌劃前的方案：
應(yīng)納印花稅＝1350×0.5‰＝0.68（萬(wàn)元）
股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得＝1350－1000－0.68＝349.32（萬(wàn)元）
應(yīng)納企業(yè)所得稅＝349.32×25%＝87.33（萬(wàn)元）
稅后凈利潤(rùn)＝349.32－87.33＝261.99（萬(wàn)元）
籌劃后的方案：
甲公司分回的利潤(rùn)＝（300＋200）×90%×70%＝315（萬(wàn)元）
根據(jù)稅法規(guī)定，居民企業(yè)直接投資于居民企業(yè)獲得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，免征企業(yè)所得稅。
應(yīng)納印花稅＝1035×0.5‰＝0.52（萬(wàn)元）
股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得＝1035－1000－0.52＝34.48（萬(wàn)元）
應(yīng)納企業(yè)所得稅＝34.48×25%＝8.62（萬(wàn)元）
稅后凈利潤(rùn)＝315＋34.48－8.62＝340.86（萬(wàn)元）
綜上所述，經(jīng)過(guò)籌劃后，甲公司的稅后利潤(rùn)增加340.86－261.99＝78.87萬(wàn)元，稅收籌劃方案可行。
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