2015年注冊稅務(wù)師考試《稅法一》第三章練習(xí)題

2015年CTA備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2015年注稅考試的學(xué)員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊稅務(wù)師考試各科目練習(xí)題，希望對廣大考生有所幫助。

第三章 營業(yè)稅改征增值稅

一、單項選擇題

1、營業(yè)稅改征增值稅的一般納稅人提供交通運輸業(yè)服務(wù)適用的稅率是（　）。

A、6%

B、11%

C、17%

D、3%

2、下列關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅適用稅率的表述，正確的是（?。?

A、單位和個人提供的國際運輸服務(wù)，稅率為零

B、提供的交通運輸業(yè)服務(wù)，稅率為7%

C、單位和個人向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)，稅率為6%

D、提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為6%

3、下列有關(guān)營改增應(yīng)稅服務(wù)的范圍表述不正確的是（　）。

A、出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按陸路運輸服務(wù)征收增值稅

B、航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運輸服務(wù)

C、遠洋運輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運輸服務(wù)

D、航空地面服務(wù)屬于航空運輸服務(wù)的范圍

4、某小型商貿(mào)企業(yè)為輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人，2013年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：購進商品取得增值稅專用發(fā)票，注明價款87000元、增值稅額14790元；從農(nóng)民手中收購農(nóng)產(chǎn)品，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票注明價款30000元；銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明價款170000元、增值稅額28900元；銷售農(nóng)產(chǎn)品取得含稅銷售額40000元；購進和銷售貨物支付運費取得貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，注明不含稅金額7000元。取得的增值稅專用發(fā)票均在當(dāng)月通過認證并在當(dāng)月抵扣。2013年10月該企業(yè)應(yīng)納增值稅（?。┰?

A、14041.77

B、14920.00

C、15531.97

D、2006.80

5、某食品加工廠為增值稅一般納稅人，2013年10月從某糧食購銷企業(yè)購進糧食100噸，取得專用發(fā)票，注明價款150000元；從農(nóng)民手中收購花生，收購憑證上注明收購價格為50000元，貨已入庫，支付不含稅運輸費用4000元，取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票；將本期購進的糧食和花生的1/4發(fā)給職工作為福利。則本期可以抵扣的進項稅為（　）元。

A、12628

B、19830

C、19720

D、19547

6、下列有關(guān)營改增的規(guī)定，描述不正確的是（?。?。

A、航空運輸企業(yè)提供的旅客利用里程積分兌換的航空運輸服務(wù)，照章征收增值稅

B、航空運輸企業(yè)根據(jù)國家指令無償提供的航空運輸服務(wù)，不征收增值稅

C、航空運輸企業(yè)的應(yīng)征增值稅銷售額不包括代收的機場建設(shè)費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款

D、航空運輸企業(yè)已售票但未提供航空運輸服務(wù)取得的逾期票證收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅

7、下列關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點前后相關(guān)業(yè)務(wù)的表述，不符合規(guī)定的是（?。?。

A、試點納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)在本地區(qū)試點實施之日前已繳納營業(yè)稅，本地區(qū)試點實施之日后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還已繳納的營業(yè)稅

B、原增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣

C、試點納稅人取得的2013年8月1日以后開具的運輸費用結(jié)算單據(jù)，一律不得作為增值稅扣稅憑證

D、原增值稅一般納稅人兼有應(yīng)稅服務(wù)的，截至本地區(qū)試點實施之日前的增值稅期末留抵稅額，不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項稅額中抵扣

8、下列不屬于適用零稅率的國際運輸勞務(wù)的是（　）。

A、在境內(nèi)載運旅客或者貨物出境

B、在境外載運旅客或者貨物入境

C、在境外載運旅客或者貨物

D、在境內(nèi)載運旅客或者貨物

9、下列有關(guān)營改增中納稅義務(wù)發(fā)生時間和納稅地點的表述，錯誤的是（?。?

A、納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天

B、納稅人發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天

C、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款

D、非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

10、下列關(guān)于營改增納稅地點的說法，不正確的是（?。?

A、總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

B、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款

C、固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

D、非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

11、下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的使用與管理的表述，不正確的是（?。?。

A、向消費者個人提供應(yīng)稅服務(wù)，不得開具增值稅專用發(fā)票

B、增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務(wù)的，使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票

C、一般納稅人提供其他增值稅應(yīng)稅項目、免稅項目或非增值稅應(yīng)稅項目的，可以使用貨運專票

D、增值稅專用發(fā)票實行最高開票限額管理

二、多項選擇題

1、根據(jù)營改增相關(guān)規(guī)定，下列情形屬于視同提供應(yīng)稅服務(wù)的有（?。?。

A、某運輸企業(yè)為地震災(zāi)區(qū)無償提供公路運輸服務(wù)

B、某咨詢公司為個人無償提供技術(shù)咨詢服務(wù)

C、某動畫公司聘用動畫人才為本公司設(shè)計動畫

D、某單位為希望小學(xué)無償提供《暖春》電影放映服務(wù)

E、某運輸公司為其他單位無償提供交通運輸服務(wù)

2、下列項目屬于營業(yè)稅改征增值稅行業(yè)的有（　）。

A、交通運輸業(yè)

B、建筑業(yè)

C、餐飲服務(wù)

D、鑒證咨詢服務(wù)

E、廣播影視服務(wù)

3、下列業(yè)務(wù)屬于營業(yè)稅改征增值稅范圍的有（?。?

A、鐵路運輸服務(wù)

B、管道運輸服務(wù)

C、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)

D、物流輔助服務(wù)

E、有形不動產(chǎn)租賃服務(wù)

4、納稅人提供的適用一般計稅方法計稅的應(yīng)稅服務(wù)，因發(fā)生下列（?。┣樾味诉€給購買方的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期銷項稅額中扣減的。

A、應(yīng)稅服務(wù)中止

B、折讓

C、銷售折扣

D、折扣銷售

E、還本銷售

5、根據(jù)營改增相關(guān)規(guī)定，下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣的有（?。?

A、購買汽車從4S店取得的稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的增值稅額

B、進口化妝品從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額

C、收購農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額

D、接受的旅客運輸服務(wù)

E、接受境外單位提供的交通運輸服務(wù)，從稅務(wù)機關(guān)取得的解繳稅款的稅收繳款憑證上注明的增值稅額

6、試點納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照（?。┓椒ㄟm用稅率或征收率。

A、兼有不同稅率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用稅率

B、兼有不同征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用征收率

C、兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用稅率

D、兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，按照各應(yīng)稅服務(wù)的稅率和征收率分別計算

E、兼有不同稅率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從低適用稅率

7、根據(jù)現(xiàn)行營改增政策，下列說法正確的有（　）。

A、原增值稅一般納稅人接受試點納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為進項稅額，準予從銷項稅額中抵扣

B、原增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣

C、原增值稅一般納稅人取得的2013年8月1日（含）以后開具的運輸費用結(jié)算單據(jù)（鐵路運輸費用結(jié)算單據(jù)除外），可以作為增值稅扣稅憑證

D、原增值稅一般納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)，用于非增值稅應(yīng)稅項目，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣

E、原增值稅一般納稅人接受試點納稅人提供的旅客運輸服務(wù)，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣

8、向境外單位提供的下列應(yīng)稅服務(wù)適用免征增值稅政策的有（　）。

A、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)

B、電路設(shè)計及測試服務(wù)

C、廣告投放地在境外的廣告服務(wù)

D、合同標的物在境內(nèi)的合同能源管理服務(wù)

E、對境內(nèi)貨物或不動產(chǎn)的認證服務(wù)

9、下列項目實行增值稅即征即退的有（?。?。

A、一般納稅人提供管道運輸服務(wù)

B、注冊在洋山保稅港區(qū)和東疆保稅港區(qū)內(nèi)的試點納稅人，提供的國內(nèi)貨物運輸服務(wù)、倉儲服務(wù)和裝卸搬運服務(wù)

C、城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)

D、臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運輸收入

E、經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會、商務(wù)部批準經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人中的一般納稅人，提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)

10、下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的使用與管理的表述，不符合規(guī)定的有（?。?。

A、小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，接受方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開

B、自本地區(qū)營改增試點實施之日起，增值稅納稅人不得開具公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票

C、納稅人于本地區(qū)試點實施之日前提供改征增值稅的營業(yè)稅應(yīng)稅服務(wù)并開具營業(yè)稅發(fā)票后，發(fā)生服務(wù)中止，且不符合發(fā)票作廢條件的，可以開具紅字專用發(fā)票

D、自2013年8月1日起，一般納稅人從事機動車（舊機動車除外）零售業(yè)務(wù)開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)使用機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)

E、貨運專票已經(jīng)納入失控發(fā)票快速反應(yīng)機制管理

11、下列關(guān)于營改增相關(guān)規(guī)定的表述不正確的有（?。?

A、營業(yè)稅改征的增值稅，由地方稅務(wù)局負責(zé)征收

B、某運輸公司向消費者個人提供公路運輸服務(wù)可以開具增值稅專用發(fā)票

C、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納扣繳的稅款

D、某租賃公司提供汽車租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天

E、某咨詢公司為個人無償提供技術(shù)咨詢服務(wù)，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天

三、計算題

1、甲企業(yè)與乙企業(yè)均為坐落在市區(qū)的增值稅一般納稅人，甲企業(yè)是生產(chǎn)企業(yè)，乙企業(yè)是商業(yè)企業(yè)，丙企業(yè)是交通運輸企業(yè)（一般納稅人），丙企業(yè)所在地為該市市區(qū)鄰近縣城，2013年9月各企業(yè)經(jīng)營情況如下：

（1）乙企業(yè)從甲企業(yè)購進商品，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款210萬元；貨物由丙企業(yè)負責(zé)運輸，運費由甲企業(yè)負擔(dān)，丙企業(yè)收取運費價稅合計金額7.77萬元，并給甲企業(yè)開具了運費增值稅專用發(fā)票。

（2）乙企業(yè)以收取手續(xù)費方式銷售一批代銷貨物，開具普通發(fā)票，注明金額152.1萬元，向購買方收取價外費用5萬元，向委托方收取代銷手續(xù)費3萬元。

（3）甲企業(yè)1年前銷售給乙企業(yè)一批自產(chǎn)產(chǎn)品，合同規(guī)定，貨到付款，因乙企業(yè)資金緊張，一直拖欠貨款，經(jīng)協(xié)商雙方同意進行債務(wù)重組。甲企業(yè)應(yīng)收賬款21.4萬元；乙企業(yè)以總價值（含增值稅）為18.72萬元的貨物抵償債務(wù)，并開具了增值稅專用發(fā)票，注明價款16萬元、增值稅2.72萬元；甲企業(yè)將其銷售給丙企業(yè)，取得含稅銷售收入20萬元。

（4）甲企業(yè)從國營農(nóng)場購進免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購憑證上注明支付貨款20萬元，支付丙企業(yè)不含稅運費3萬元，取得貨運增值稅專用發(fā)票。將收購農(nóng)產(chǎn)品的10%作為職工福利，其余作為生產(chǎn)材料加工食品，所加工的食品在企業(yè)非獨立核算門市部銷售，并取得含稅銷售收入25.74萬元。

（5）甲企業(yè)銷售使用過的一臺設(shè)備（2008年購入），取得銷售收入28萬元。

（6）乙企業(yè)以庫存的貨物和一棟辦公樓向甲企業(yè)投資，共擔(dān)風(fēng)險。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定，庫存貨物含稅價93.6萬元，辦公樓評估價為600萬元，已向甲企業(yè)開具庫存貨物的增值稅專用發(fā)票。

（7）丙企業(yè)本月另取得運輸收入62萬元（不含稅）；出租車輛取得不含稅租金收入42萬元。

（8）丙企業(yè)本月進口一輛貨車自用，海關(guān)確定的完稅價格56萬元，關(guān)稅稅率為10%。

本月取得的相關(guān)發(fā)票均在本月認證并抵扣。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

<1>、甲企業(yè)應(yīng)納增值稅（?。┤f元。

A、23.01

B、23.16

C、23.74

D、24.04

<2>、乙企業(yè)應(yīng)納增值稅（?。┤f元。

A、0.68

B、2.33

C、3.40

D、3.45

<3>、丙企業(yè)提供運輸勞務(wù)應(yīng)繳納的增值稅為（　）萬元。

A、0.77

B、7.92

C、1.10

D、6.82

<4>、丙企業(yè)9月應(yīng)繳納的增值稅為（?。┤f元。

A、15.06

B、13.96

C、4.26

D、4.59

四、綜合題

1、某運輸企業(yè)位于市區(qū)，實行“營改增”后，申請認定為增值稅一般納稅人。2013年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）為某企業(yè)運輸一批原材料，取得不含稅貨運收入80萬元、裝卸收入5萬元、倉儲保管費3萬元，上述收入均開具了增值稅專用發(fā)票，且各項收入予以分別核算。

（2）與甲運輸企業(yè)（增值稅一般納稅人）共同承接一項聯(lián)運業(yè)務(wù)，收取全程貨運收入135萬元（不含稅），并全額開具了增值稅專用發(fā)票；將部分貨運業(yè)務(wù)交給甲運輸企業(yè)，支付給甲運輸企業(yè)不含稅運費45萬元，并取得了甲運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。

（3）將部分自有車輛對外出租，取得含稅租金收入17.55萬元，車輛保證金7.02萬元。

（4）將兩艘運輸用船對外出租，一艘簽訂程租合同，收取租金10萬元，開具了增值稅專用發(fā)票；另外一艘簽訂光租合同，收取不含稅租金8萬元，因承租方?jīng)]有按照規(guī)定時間歸還光租船只，收取違約金1萬元。

（5）將一幢委托他人承建的員工宿舍樓對外出售，取得銷售收入1600萬元，該宿舍樓的初始建造成本為700萬元，已計提折舊280萬元。

（6）出售外購的辦公樓一幢，取得銷售收入2300萬元，該辦公樓系2009年購買，購買時支付買價1700萬元，相關(guān)稅費60萬元。

（7）本月自某汽車銷售公司購進2輛運輸用車輛，取得的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅價款90萬元，另支付車輛裝飾費5265元、保險費7020元，均由汽車銷售公司開具相關(guān)票據(jù)；本月購進汽油等取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額合計1.8萬元。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

<1>、該企業(yè)10月份應(yīng)確認銷項稅（　）萬元。

A、27.43

B、28.37

C、30.44

D、30.31

<2>、該企業(yè)10月份準予抵扣的進項稅為（?。┤f元。

A、17.1

B、22.05

C、15.3

D、20.25

<3>、該企業(yè)10月份應(yīng)繳納營業(yè)稅（　）萬元。

A、75

B、112.18

C、107

D、110

<4>、該企業(yè)10月份應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加（?。┤f元。

A、11.95

B、8.3

C、11.86

D、11.83

<5>、該企業(yè)10月份應(yīng)繳納車輛購置稅（?。┤f元。

A、9.00

B、9.11

C、9.12

D、9.21

<6>、關(guān)于上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列表述正確的有（?。?。

A、運輸企業(yè)實行營改增后將自有車輛對外出租，應(yīng)繳納增值稅

B、運輸企業(yè)的程租業(yè)務(wù)不屬于營改增范疇，應(yīng)按“交通運輸業(yè)”3%的稅率繳納營業(yè)稅

C、運輸企業(yè)提供貨物運輸、裝卸、倉儲保管勞務(wù)，分別核算的，應(yīng)分別適用不同的稅率計算繳納增值稅

D、該運輸企業(yè)與甲運輸企業(yè)共同承接聯(lián)運業(yè)務(wù)，向甲運輸企業(yè)支付的運費不得計算抵扣進項稅 

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