個(gè)人所得稅納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)指引

（審議稿）

第一章 總 則

第一條 為規(guī)范稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員提供個(gè)人所得稅納稅申報(bào)代理行為，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法(試行)》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第13號(hào)）和中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)《納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)指引（試行）》，制定本指引。

第二條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員提供個(gè)人所得稅納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)適用本指引。

第三條 本指引所稱個(gè)人所得稅納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)，是指稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員依照個(gè)人所得稅法和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，執(zhí)行本指引規(guī)定的程序和方法，按委托協(xié)議的約定，針對(duì)委托人的個(gè)人所得稅納稅申報(bào)事項(xiàng)（以下簡(jiǎn)稱“納稅申報(bào)事項(xiàng)”）中如何保證個(gè)人所得稅納稅申報(bào)的真實(shí)性、合法性提出處理意見，并出具報(bào)告的行為。

個(gè)人所得稅納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)是指受托人接受委托人的委托，對(duì)委托人或者其指向的納稅人、扣繳義務(wù)人提供的資料進(jìn)行歸集和專業(yè)判斷，在委托業(yè)務(wù)范圍內(nèi)依法代理納稅人、扣繳義務(wù)人進(jìn)行納稅申報(bào)審核和填報(bào)納稅申報(bào)表、扣繳稅款報(bào)告表以及相關(guān)文件并完成納稅申報(bào)事宜的行為。個(gè)人所得稅代理納稅申報(bào)事項(xiàng)包括：稅務(wù)登記、納稅事項(xiàng)審核、個(gè)人所得稅計(jì)算、納稅申報(bào)和扣繳、減免退稅申報(bào)、申報(bào)資料存檔等事項(xiàng)。

委托人包括納稅人、扣繳義務(wù)人及第三方委托人。在個(gè)人所得稅法中，以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人，所得人及支付所得的單位或個(gè)人外的委托方為第三方委托人。由第三方委托人委托的業(yè)務(wù)，委托人應(yīng)能保障納稅人、扣繳義務(wù)人履行配合、協(xié)助涉稅服務(wù)人員正常開展代理工作的義務(wù)。

第四條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員承辦個(gè)人所得稅納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)及相關(guān)規(guī)定的期限和內(nèi)容，代理委托人如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料，做到申報(bào)資料齊全、邏輯關(guān)系正確、稅額（費(fèi)）計(jì)算準(zhǔn)確、納稅申報(bào)及時(shí)。

第五條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員承辦個(gè)人所得稅增值稅納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照《稅務(wù)師行業(yè)涉稅專業(yè)服務(wù)程序指引（試行）》和《納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)指引（試行）》執(zhí)行業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)委派、業(yè)務(wù)計(jì)劃、歸集資料、專業(yè)判斷、業(yè)務(wù)實(shí)施、后續(xù)管理、業(yè)務(wù)成果、業(yè)務(wù)記錄等一般流程。

第二章 業(yè)務(wù)實(shí)施

第一節(jié) 資料收集

第六條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)委托人情況和個(gè)人所得稅納稅申報(bào)代理委托協(xié)議、業(yè)務(wù)計(jì)劃，要求委托人提供所需的相關(guān)資料。必要時(shí)，可書面列示資料清單，并告知委托人進(jìn)行事前準(zhǔn)備。

第七條 涉稅服務(wù)人員可以通過列示資料清單、問卷調(diào)查、現(xiàn)場(chǎng)訪談等方式，取得并歸集與個(gè)人所得稅納稅申報(bào)服務(wù)事項(xiàng)有關(guān)的涉稅資料，包括：

（一）個(gè)人基本信息；

（二）收入項(xiàng)目、金額、計(jì)算原則；

（三）扣除項(xiàng)目、金額、計(jì)算原則；

（四）減免事項(xiàng)；

（五）備案事項(xiàng)相關(guān)資料；

（六）已納稅金的審核

（七）第三方提供的數(shù)據(jù)、報(bào)告；

（八）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)證件、納稅資料。

第二節(jié) 關(guān)注事項(xiàng)

第八條 涉稅服務(wù)人員可以通過對(duì)委托人進(jìn)行業(yè)務(wù)訪談或者調(diào)查，對(duì)以下事項(xiàng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：

（一）委托人管理層對(duì)內(nèi)部控制的重視程度以及內(nèi)部控制制度執(zhí)行的有效性；

（二）財(cái)務(wù)核算和信息處理流程的可靠性；

（三）與代理申報(bào)個(gè)人所得稅相關(guān)的實(shí)際處理程序、信息處理方法以及稅收政策的實(shí)際執(zhí)行情況；

（四）與代理申報(bào)個(gè)人所得稅有關(guān)的可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)，包括：管理層意圖、財(cái)務(wù)處理、數(shù)據(jù)歸集、稅額計(jì)算、信息傳遞、政策判斷等。

第九條 涉稅服務(wù)人員一般應(yīng)關(guān)注與個(gè)人所得稅納稅申報(bào)服務(wù)相關(guān)的以下事項(xiàng)：

（一）個(gè)人信息審核。審核個(gè)人身份信息，包括但不限于以下各項(xiàng)：

1.個(gè)人居民身份的判定，為居民納稅人或非居民納稅人。

2.中國(guó)籍個(gè)人以其中國(guó)公民身份號(hào)碼作為納稅人識(shí)別號(hào)，在申報(bào)時(shí)使用的姓名、證件類型、證件號(hào)碼應(yīng)該與個(gè)人證件信息及公安局系統(tǒng)登記信息一致。

3.外國(guó)籍個(gè)人由稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予其納稅人識(shí)別號(hào)，申報(bào)時(shí)判斷其是否使用了符合規(guī)定的有效身份證件。

4.個(gè)人在企業(yè)中擔(dān)任的職務(wù)，是否為股東或者投資者、高管。

5.外籍個(gè)人境內(nèi)居住天數(shù)，確認(rèn)適用的個(gè)稅計(jì)稅公式。

（二）收入類型審核。根據(jù)收入性質(zhì)，確認(rèn)收入類型。收入類型包括：綜合所得（工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得）、經(jīng)營(yíng)所得、分類所得（利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得）。

（三）收入額審核。收入額審核，包括但不限于以下各項(xiàng)：

1.綜合所得收入額

①正常工資薪金所得收入額，應(yīng)審核個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得是否準(zhǔn)確列示。

②解除勞動(dòng)合同一次性收入額，應(yīng)審核用人單位發(fā)放的一次性補(bǔ)助及經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)是否準(zhǔn)確列示。

③個(gè)人股權(quán)激勵(lì)收入額，應(yīng)審核授權(quán)日股票價(jià)格，行權(quán)日股票價(jià)格，股票數(shù)量等與個(gè)人股權(quán)激勵(lì)收入相關(guān)項(xiàng)目是否準(zhǔn)確列示。

④全年一次性獎(jiǎng)金收入、年金領(lǐng)取、提前退休一次性補(bǔ)貼等收入相關(guān)項(xiàng)目是否準(zhǔn)確列示。

⑤勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)的收入額，應(yīng)審核每次收入是否準(zhǔn)確列示。

2.經(jīng)營(yíng)所得收入額，審核取得經(jīng)營(yíng)所得每年度的收入總額是否準(zhǔn)確列支，包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、利息收入、租金收入、接受捐贈(zèng)收入、其他收入等。

3.分類所得收入額，審核取得的利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得收入額是否準(zhǔn)確列示。

（四）扣除項(xiàng)目審核，包括但不限于以下各項(xiàng)：

1.綜合所得扣除項(xiàng)目審核

①專項(xiàng)扣除項(xiàng)目是否存在多計(jì)少計(jì)的情況。

②專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目采集是否正確，是否有重復(fù)采集，不符合專項(xiàng)附加扣除條件而采集專項(xiàng)附加扣除信息的情況。

③專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目是否存在多計(jì)少計(jì)的情況。

④一個(gè)納稅年度內(nèi)新入職員工及離職員工的累計(jì)減除費(fèi)用是否正確。

⑤離職補(bǔ)償金免稅額、住房公積金免稅額是否符合當(dāng)?shù)厣陥?bào)標(biāo)準(zhǔn)。

⑥勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、稿酬所得，應(yīng)審核每次的減除費(fèi)用是否準(zhǔn)確列支。

2.經(jīng)營(yíng)所得扣除項(xiàng)目的審核，應(yīng)審核成本、費(fèi)用、稅金、損失、其他支出、不得稅前扣除的支出、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與個(gè)人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用、彌補(bǔ)以前年度虧損情況等扣除項(xiàng)目是否準(zhǔn)確列支。

3.分類所得扣除項(xiàng)目審核

①財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)審核財(cái)產(chǎn)原值及轉(zhuǎn)讓發(fā)生的合理費(fèi)用是否準(zhǔn)確列支。

②財(cái)產(chǎn)租賃所得，應(yīng)審核可扣除的相關(guān)費(fèi)用是否準(zhǔn)確列支。

（五）計(jì)算方法審核。審核計(jì)算項(xiàng)目及計(jì)算規(guī)則是否符合個(gè)人所得稅稅法要求及企業(yè)工資制度，包括但不限于以下各項(xiàng)：

1.綜合所得計(jì)算方法審核

①審核工資、薪金所得計(jì)算公式是否正確；

②全年一次性獎(jiǎng)金一個(gè)納稅年度內(nèi)是否只申報(bào)過一次；

③股票期權(quán)行權(quán)收入在同一納稅年度初次行權(quán)還是多次行權(quán)；

④勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)計(jì)算公式是否正確。

2.經(jīng)營(yíng)所得計(jì)算方法審核，適用查賬征收方式還是核定征收方式，審核適用方式，及對(duì)應(yīng)的計(jì)算公式是否正確。

3.分類所得計(jì)算方法審核。審核利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得的計(jì)算方法是否正確。

（六）減免稅事項(xiàng)審核。審核個(gè)人減免稅收入是否符合個(gè)人所得稅稅法要求，包括但不限于以下各項(xiàng)：

1.殘疾、烈屬、孤老減征個(gè)人所得稅。審核員工的性質(zhì)是否屬于殘疾、烈屬、孤老。是否持有區(qū)縣以上民政部門、殘聯(lián)有效證件。

2.商業(yè)健康保險(xiǎn)費(fèi)免征個(gè)人所得稅。審核保單是否有稅優(yōu)識(shí)別碼標(biāo)識(shí)，免稅金額是否在限額范圍內(nèi)。

3.遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)減免個(gè)人所得稅。審核減免金額是否在限額內(nèi)。

4.企業(yè)年金和職業(yè)年金個(gè)人所得稅遞延納稅政策。審核年金的個(gè)人繳費(fèi)部分是否符合遞延納稅政策。

5.外籍個(gè)人符合規(guī)定的補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅。審核免稅補(bǔ)貼的真實(shí)性、合理性和合法性，判斷其是否符合免稅補(bǔ)貼政策和發(fā)票相關(guān)規(guī)定的相關(guān)規(guī)定。

6.外籍個(gè)人工資薪金實(shí)際負(fù)擔(dān)地。

（七）已納稅金項(xiàng)目的審核。審核員工已納稅金是否正確，與申報(bào)系統(tǒng)核對(duì)是否一致，是否存在多計(jì)或少計(jì)的情況。

（八）備案事項(xiàng)審核。審核備案事項(xiàng)工作是否按個(gè)人所得稅稅法要求已完成，包括但不限于股票期權(quán)、殘疾人備案等。

1.實(shí)施股票期權(quán)計(jì)劃的境內(nèi)企業(yè)，應(yīng)在股票期權(quán)計(jì)劃實(shí)施之前，將企業(yè)的股票期權(quán)計(jì)劃或?qū)嵤┓桨浮⒐善逼跈?quán)協(xié)議書、授權(quán)通知書等資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)；應(yīng)在員工行權(quán)之前，將股票期權(quán)行權(quán)通知書和行權(quán)調(diào)整通知書等資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

2. 殘疾、烈屬、孤老申請(qǐng)減征個(gè)人所得稅須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的書面資料，包括民政局、殘聯(lián)及其它有關(guān)部門核發(fā)的烈屬、孤老人員和殘疾人的有效證件或證明，以及稅務(wù)局減免稅申請(qǐng)書。

3.在中國(guó)發(fā)生納稅義務(wù)的非居民納稅人需要享受稅收協(xié)定待遇時(shí)須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供資料，包括與取得相關(guān)所得有關(guān)的合同、協(xié)議、董事會(huì)或股東會(huì)決議、支付憑證等相關(guān)資料。

第三節(jié) 申報(bào)準(zhǔn)備

第十條 涉稅服務(wù)人員計(jì)算并確認(rèn)個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額，按照個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表填寫說(shuō)明的要求和口徑填制納稅申報(bào)表及其附列資料，應(yīng)當(dāng)審核以下事項(xiàng)：

（一）扣繳義務(wù)人的納稅申報(bào)或者代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表中的邏輯關(guān)系。

1.審核所得項(xiàng)目的選擇與收入所得是否匹配，適用稅率與所得項(xiàng)目是否匹配；

2.審核收入額是否包含被審核對(duì)象的全部收入；

3.審核專項(xiàng)扣除，專項(xiàng)附加扣除信息，減除費(fèi)用，其他扣除信息是否填寫完整，有無(wú)遺漏；

4.審核免稅項(xiàng)目是否填寫準(zhǔn)確，扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)，減免稅項(xiàng)目及稅額，免稅所屬期限等。

（二）納稅申報(bào)表納稅期限。納稅申報(bào)表填寫的納稅期限要符合稅法規(guī)定繳納稅款的期限。

（三）稅收政策變化對(duì)申報(bào)表填寫的具體影響。符合稅收優(yōu)惠政策的，在申報(bào)表中填寫相應(yīng)的減免金額。如需填寫附屬表的，也要在申報(bào)期限內(nèi)填寫完整，確保申報(bào)表和附屬表中的項(xiàng)目與金額匹配。

（四）備案事項(xiàng)相關(guān)資料間關(guān)系等。

第十一條 填制個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)達(dá)到以下要求：

（一）反映內(nèi)容要真實(shí)；

（二）計(jì)算數(shù)據(jù)要準(zhǔn)確；

（三）填寫項(xiàng)目要完整；

（四）遞交資料要完備；

（五）申報(bào)備案要按時(shí)。

第十二條 稅務(wù)師事務(wù)所對(duì)填制的個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表應(yīng)當(dāng)履行質(zhì)量復(fù)核程序，根據(jù)稅務(wù)師事務(wù)所的規(guī)模和業(yè)務(wù)類型確定復(fù)核級(jí)別。

（一）一級(jí)復(fù)核由項(xiàng)目經(jīng)理實(shí)施；

（二）二級(jí)復(fù)核由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人實(shí)施；

（三）三級(jí)復(fù)核由稅務(wù)師事務(wù)所業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人實(shí)施。

稅務(wù)師事務(wù)所原則上應(yīng)履行三級(jí)復(fù)核程序，對(duì)于小微企業(yè)的個(gè)人所得稅代理申報(bào)業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)執(zhí)行至少二級(jí)的質(zhì)量復(fù)核程序。

第十三條 質(zhì)量復(fù)核內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括：

（一）業(yè)務(wù)計(jì)劃是否得到執(zhí)行；

（二）重大事項(xiàng)是否已提請(qǐng)解決；

（三）已執(zhí)行的工作是否支持形成的結(jié)論，并得以適當(dāng)記錄；

（四）獲取的證據(jù)是否充分、適當(dāng)；

（五）業(yè)務(wù)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)。

第十四條 稅務(wù)師事務(wù)所在對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量復(fù)核進(jìn)行管理時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下方面：

（一）復(fù)核級(jí)別是否符合制度要求；

（二）復(fù)核的內(nèi)容是否全面；

（三）復(fù)核結(jié)論、過程記錄是否完整；

（四）復(fù)核意見是否處理并記錄；

（五）復(fù)核人是否簽字。

第十五條 稅務(wù)師事務(wù)所選派項(xiàng)目組以外人員，對(duì)項(xiàng)目組的工作成果做出客觀評(píng)價(jià)，對(duì)一定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的項(xiàng)目分別實(shí)施不同的質(zhì)量監(jiān)控。

業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控人應(yīng)當(dāng)具備業(yè)務(wù)監(jiān)控所需的足夠、適當(dāng)?shù)募夹g(shù)專長(zhǎng)、經(jīng)驗(yàn)并滿足獨(dú)立性要求。

第十六條 業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括：

（一）重要風(fēng)險(xiǎn)、質(zhì)量控制事項(xiàng)處理是否適當(dāng)，結(jié)論是否準(zhǔn)確；

（二）稅法選用是否準(zhǔn)確；

（三）重要證據(jù)是否采集；

（四）對(duì)委托人舞弊行為的處理是否恰當(dāng)；

（五）委托人的委托事項(xiàng)是否完成，結(jié)論是否恰當(dāng)。

第十七條 稅務(wù)師事務(wù)所在對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控進(jìn)行管理時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下方面：

（一）達(dá)到監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的項(xiàng)目是否實(shí)施了業(yè)務(wù)監(jiān)控程序；

（二）業(yè)務(wù)監(jiān)控人的選定是否符合要求；

（三）業(yè)務(wù)監(jiān)控人是否按照規(guī)定程序?qū)嵤┝吮O(jiān)控。

第十八條 稅務(wù)師事務(wù)所在復(fù)核和監(jiān)控項(xiàng)目組各級(jí)人員是否遵守相關(guān)職業(yè)道德時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下方面：

（一）涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是，堅(jiān)持客觀、公正，秉持良好的職業(yè)操守，不得因利益沖突、個(gè)人偏見或其他因素影響自己的專業(yè)判斷及結(jié)論；

（二）涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)遵守國(guó)家法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，避免發(fā)生任何損害職業(yè)聲譽(yù)的行為；

（三）涉稅服務(wù)人員不得做虛假承諾，誤導(dǎo)他人，嚴(yán)禁以任何形式和手段協(xié)同委托人實(shí)施違法違規(guī)的行為；

（四）涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)持續(xù)了解國(guó)家財(cái)會(huì)、稅收政策和相關(guān)規(guī)定，做到及時(shí)掌握、準(zhǔn)確理解、正確執(zhí)行。

第十九條 項(xiàng)目組成員之間、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控人員之間產(chǎn)生意見分歧，得到解決以后，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人方可提交業(yè)務(wù)成果。

稅務(wù)師事務(wù)所在業(yè)務(wù)結(jié)論、業(yè)務(wù)結(jié)果提交進(jìn)行管理時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下方面：

（一）意見分歧解決程序是否實(shí)施；

（二）與結(jié)論相反的意見是否充分考慮；

（三）業(yè)務(wù)結(jié)果是否履行簽字程序；

（四）業(yè)務(wù)結(jié)果提交時(shí)間是否及時(shí)。

第二十條 涉稅服務(wù)人員編制完成個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表、履行業(yè)務(wù)質(zhì)量復(fù)核和監(jiān)控程序后，應(yīng)將委托人的本期相關(guān)納稅信息反饋至委托人，并與委托人溝通，要求其對(duì)代理編制完成的個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表、扣繳稅款報(bào)告表予以確認(rèn)，并要求委托人在個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表、扣繳稅款報(bào)告表以及相關(guān)文件資料的授權(quán)聲明中簽章。

第二十一條 稅務(wù)師事務(wù)所和涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)在個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表的申報(bào)人聲明中，履行稅務(wù)師事務(wù)所簽章和承辦涉稅服務(wù)人員簽字手續(xù)。

第二十二條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)按照稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定和稅務(wù)機(jī)關(guān)征管要求，歸集委托人個(gè)人所得稅納稅申報(bào)所需的報(bào)送資料和留存?zhèn)洳橘Y料。

第二十三條 涉稅服務(wù)人員進(jìn)行人個(gè)人所得稅納稅申報(bào)準(zhǔn)備時(shí)，應(yīng)當(dāng)核對(duì)以下事項(xiàng)：

（一）納稅人、扣繳義務(wù)人的基礎(chǔ)信息是否完備；

（二）納稅申報(bào)資料是否齊全；

（三）納稅申報(bào)資料是否符合法定形式；

（四）納稅申報(bào)資料是否符合邏輯關(guān)系；

（五）是否存在應(yīng)當(dāng)填報(bào)而未填報(bào)的稅收優(yōu)惠事項(xiàng)；

（六）納稅申報(bào)資料與稅收優(yōu)惠備案信息是否一致；

（七）其他應(yīng)核對(duì)的事項(xiàng)。

第四節(jié) 納稅申報(bào)

第二十四條 涉稅服務(wù)人員收到委托人對(duì)當(dāng)期納稅信息的確認(rèn)信息后，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的申報(bào)期內(nèi)，及時(shí)為委托人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

第二十五條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)與委托人溝通，確定具體的申報(bào)方式，包括網(wǎng)絡(luò)申報(bào)、手工申報(bào)和其他適當(dāng)?shù)纳陥?bào)方式。

第二十六條  涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)涉稅資料清單管理和涉稅資料電子化的要求，報(bào)送相關(guān)電子數(shù)據(jù)信息。

第二十七條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容代理個(gè)人所得稅納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表和稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。

第二十八條 涉稅服務(wù)人員代理個(gè)人所得稅納稅申報(bào)時(shí)，發(fā)現(xiàn)委托人已申報(bào)內(nèi)容需要調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定和稅務(wù)機(jī)關(guān)要求辦理更正申報(bào)或者補(bǔ)充申報(bào)。

第二十九條 涉稅服務(wù)人員代理個(gè)人所得稅納稅申報(bào)時(shí)，發(fā)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅申報(bào)平臺(tái)提示申報(bào)信息與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料比對(duì)異常的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和處理。

第五節(jié) 后續(xù)管理

第三十條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)服務(wù)協(xié)議的規(guī)定提示委托人或代委托人,按照稅法規(guī)定的期限，繳納或者解繳稅款。

第三十一條 涉稅服務(wù)人員采用信息化方式代理個(gè)人所得稅納稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)服務(wù)協(xié)議的規(guī)定提示委托人或代委托人保存有關(guān)資料。

第三十二條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)服務(wù)協(xié)議的規(guī)定提示委托人或代委托人在納稅申報(bào)完成后對(duì)所有報(bào)送資料進(jìn)行歸檔管理。

第三十三條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)服務(wù)協(xié)議的規(guī)定提示委托人或代委托人在納稅申報(bào)完成后對(duì)應(yīng)當(dāng)留存?zhèn)洳榈馁Y料進(jìn)行裝訂和妥善保管，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。

第五章 業(yè)務(wù)記錄

第三十四條 稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照《涉稅專業(yè)服務(wù)程序指引（試行）》和《納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)指引（試行）》制定業(yè)務(wù)工作底稿管理制度，可以根據(jù)自身情況，制定個(gè)人所得稅納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)工作底稿。

第三十五條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)個(gè)人所得稅納稅申報(bào)代理服務(wù)過程和結(jié)果進(jìn)行適當(dāng)記錄并形成工作底稿，并保證工作底稿記錄的真實(shí)性、完整性和邏輯性，以實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)：

（一）適當(dāng)記錄個(gè)人所得稅納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)過程，為最終填制納稅申報(bào)表、扣繳稅款報(bào)告表以及相關(guān)文件提供基礎(chǔ)性資料；

（二）有效收集與整理個(gè)人所得稅納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)資料信息，證明納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)過程符合業(yè)務(wù)規(guī)范；

（三）規(guī)范記載個(gè)人所得稅納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)情況，為執(zhí)業(yè)質(zhì)量的比較提供依據(jù)。

第六章 業(yè)務(wù)成果與檔案

第三十六條 稅務(wù)師事務(wù)所開展個(gè)人所得稅納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)，形成的業(yè)務(wù)成果一般包括：

（一）經(jīng)委托人以書面形式確認(rèn)的個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表、扣繳稅款報(bào)告表以及相關(guān)文件；

（二）經(jīng)雙方約定需出具的個(gè)人所得稅納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)報(bào)告；

（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他納稅資料；

（四）委托人應(yīng)當(dāng)留存?zhèn)洳榈馁Y料；

（五）其他相關(guān)報(bào)告。

第三十七條 稅務(wù)師事務(wù)所承辦個(gè)人所得稅納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)應(yīng)按照《涉稅專業(yè)服務(wù)程序指引（試行）》和《納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)指引(試行)》規(guī)定，辦理報(bào)告確認(rèn)、留存?zhèn)洳椤⒄須w檔、報(bào)告提醒、保密要求等業(yè)務(wù)報(bào)告事項(xiàng)。

第三十八條 稅務(wù)師事務(wù)所承辦個(gè)人所得稅納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)按照《涉稅專業(yè)服務(wù)程序指引（試行）》和《納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)指引(試行)》等相關(guān)規(guī)定建立檔案管理制度。

第八章 附  則

第三十九條 本指引自2019年  月  日起試行。

附件1：個(gè)人所得稅納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)報(bào)告（參考文本）

附件2：個(gè)人所得稅納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)報(bào)告（參考文本）