涉稅信息報告事項代理業(yè)務指引（試行）

涉稅信息報告事項代理業(yè)務指引

（試行）

第一章  總 則

第一條 為規(guī)范稅務師事務所及其涉稅服務人員開展涉稅信息報告事項代理業(yè)務，根據《涉稅專業(yè)服務監(jiān)管辦法（試行）》（國家稅務總局公告2017年第13號）和中國注冊稅務師協(xié)會《其他稅務事項代理業(yè)務指引（試行）》，制定本指引。

第二條 稅務師事務所及其涉稅服務人員承接涉稅信息報告事項代理業(yè)務適用本指引。

第三條 本指引所稱涉稅信息報告事項代理業(yè)務，是指稅務師事務所接受納稅人、扣繳義務人(以下簡稱“委托人”)委托，在其權限內，以委托人的名義代為辦理基礎信息報告、特殊事項報告、跨區(qū)域經營信息報告及社會保險費信息報告等納稅事項的代理業(yè)務。

第四條 稅務師事務所及其涉稅服務人員承接涉稅信息報告事項代理服務，應當參照執(zhí)行《稅務師行業(yè)涉稅專業(yè)服務程序指引（試行）》和《其他稅務事項代理業(yè)務指引（試行）》規(guī)定。關注與委托人有關的交易信息、政策依據、征管程序等事項，并對申請資料的完整性、稅務事項辦理的合規(guī)性、申請辦理的及時性負責。

第五條  稅務師事務所及其涉稅服務人員提供涉稅信息報告事項代理服務，應當按照《稅務師行業(yè)涉稅專業(yè)服務程序指引（試行）》和《其他稅務事項代理業(yè)務指引（試行）》執(zhí)行業(yè)務承接、業(yè)務委派、業(yè)務計劃、歸集資料、代理準備、實施辦理、反饋結果、業(yè)務成果、業(yè)務記錄等一般流程。

對于簡單的涉稅證明代理業(yè)務，可以適當簡化流程。

第二章  業(yè)務內容與資料收集

第一節(jié)  基礎信息報告代理業(yè)務

第六條 基礎信息報告代理業(yè)務包括代理設立登記、代理變更登記、代理自然人基礎信息報告、代理代扣代繳報告、代理財務會計制度及核算軟件備案報告、代理授權（委托）劃繳協(xié)議報告業(yè)務。

涉稅服務人員應根據委托方基礎信息報告業(yè)務具體情況，向委托方收集相應的證件、資料。

第七條 代理設立登記業(yè)務是指稅務師事務所接受委托，對“多證合一”改革之外的其他組織，如事業(yè)單位、社會組織、律師事務所、境外非政府組織等，依法向稅務機關辦理稅務登記并領取稅務登記證件的代理業(yè)務。

稅務師事務所需直接從委托人處取得的資料，包括：

（一）《稅務登記表》；

（二） 有關合同、章程、協(xié)議書復印件；

（三） 法定代表人（負責人）居民身份證、護照或其他證明身份的合法證件；

（四） 經有關部門登記（或批準、歸口管理）的代理業(yè)務，需取得登記證件原件及復印件；

（五） 承包承租人及境外企業(yè)的代理業(yè)務，需取得報送項目合同或協(xié)議原件及復印件；

（六） 外國企業(yè)常駐代表機構的代理業(yè)務，需取得注冊地址及經營地址證明（產權證、租賃協(xié)議）原件及復印件、首席代表（負責人）護照或其他合法身份證件的原件及復印件以及其他代表機構名單；

（七） 境外注冊中資控股居民企業(yè)代理業(yè)務，需取得其居民身份認定書、境外注冊登記證件。

第八條 代理變更登記業(yè)務是指稅務師事務所接受委托，對委托人的生產經營地址、財務負責人、核算方式、從業(yè)人數(shù)、辦稅人等登記信息發(fā)生變化的，向主管稅務機關辦理變更登記的代理業(yè)務。稅務師事務所需直接從委托人處取得的原始資料，包括：

（一）《變更稅務登記表》；

（二） 納稅人變更登記內容的有關證明文件原件及復印件；

（三） 稅務登記證件。

第九條 代理自然人基礎信息報告業(yè)務是指稅務師事務所接受委托，對負有納稅義務的中國公民、外籍人員和港澳臺地區(qū)人員（簡稱自然人）的委托人向稅務機關報告基礎信息以及基礎信息變化時向稅務機關報告的代理業(yè)務。稅務師事務所需直接從委托人處取得的原始資料，包括：

（一） 《個人所得稅基礎信息表（B表）》；

（二） 有效身份證件原件及復印件。

第十條 代理代扣代繳報告業(yè)務是指稅務師事務所接受委托，對根據法律、法規(guī)的規(guī)定負有扣繳稅款義務的委托人（包括單位和個人），應當向稅務機關報告基礎信息代理業(yè)務。稅務師事務所需直接從委托人處取得的原始資料，包括：

（一） 加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照或登記證件副本；

（二） 代扣代繳非個人所得稅的代理業(yè)務，需取得《扣繳義務人登記表》；

（三） 履行個人所得稅代扣代繳義務單位的代理業(yè)務，需取得《個人所得稅扣繳稅款登記表》。

第十一條 代理財務會計制度及核算軟件備案報告業(yè)務是指稅務師事務所接受委托，對委托人在首次辦理涉稅事宜后，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法等信息報送主管稅務機關備案的代理業(yè)務。稅務師事務所需直接從委托人處取得的原始資料，包括：

（一）《財務會計制度及核算軟件備案報告書》；

（二） 納稅人財務、會計制度或納稅人財務、會計核算辦法；

（三） 使用計算機記賬的委托人代理業(yè)務，需取得財務會計核算軟件、使用說明書原件及復印件。

第十二條 代理授權（委托）劃繳協(xié)議報告業(yè)務是指稅務師事務所接受委托，對委托人需要使用聯(lián)網電子繳納稅款的，應通過與稅務機關、開戶銀行簽署授權（委托）劃繳協(xié)議，實現(xiàn)稅款實時劃繳的代理業(yè)務。稅務師事務所需直接從委托人處取得的原始資料，包括：《委托劃轉稅款協(xié)議書》。

第二節(jié)  特殊事項報告代理業(yè)務

第十三條 特殊事項報告代理業(yè)務包括欠稅人處置不動產或大額資產報告、納稅人合并分立情況報告、發(fā)包、出租情況報告、定期定額戶停（復）業(yè)報告、企業(yè)年金、職業(yè)年金扣繳報告、個人所得稅遞延納稅報告、個人所得稅分期繳納報告、天使投資個人所得稅投資抵扣報告、有限合伙制創(chuàng)投企業(yè)個人所得稅投資抵扣報告業(yè)務。

涉稅服務人員應根據委托方不同的情況及特殊事項報告代理業(yè)務具體情況，向委托方收集相應的有關證件、資料。

第十四條 代理欠稅人處置不動產或大額資產報告業(yè)務是指稅務師事務所接受委托，對欠繳稅款數(shù)額較大（5萬元以上）的委托人在對其不動產或者大額資產進行轉讓、出租、出借、提供擔保等處分之前，向稅務機關報告的代理業(yè)務。稅務師事務所需直接從委托人處取得的原始資料，包括：

（一）《欠稅人處置不動產或大額資產報告表》；

（二） 處置不動產或大額資產清單。

第十五條 代理納稅人合并分立情況報告業(yè)務是指稅務師事務所接受委托，對委托人有合并、分立情形的，向稅務機關報告，并依法繳清稅款的代理業(yè)務。稅務師事務所需直接從委托人處取得的原始資料，包括：

（一）《納稅人合并（分立）情況報告書》；

（二） 合并、分立的批準文件或企業(yè)決議復印件。

第十六條 代理發(fā)包、出租情況報告業(yè)務是指稅務師事務所接受委托，對委托人自發(fā)包（出租）之日起30日內，將承包人（承租人）的有關情況向稅務機關報告代理業(yè)務。稅務師事務所需直接從委托人處取得的原始資料，包括：承包（出租）協(xié)議合同復印件。

第十七條 代理定期定額戶停（復）業(yè)報告業(yè)務是指稅務師事務所接受委托，對實行定期定額征收的個體工商戶的委托人在停業(yè)前向主管稅務機關辦理停業(yè)報告，以及恢復生產經營時向稅務機關辦理復業(yè)報告的代理業(yè)務。稅務師事務所需直接從委托人處取得的原始資料，包括：

（一）《停業(yè)復業(yè)報告書》；

（二） 稅務登記證件（停業(yè)時稅務機關收存，復業(yè)時發(fā)還）；

（三） 已辦理領用票種核定的委托人，需取得《發(fā)票領用簿》；

（四） 持有未驗舊或未使用的發(fā)票的委托人，需取得未驗舊、未使用的發(fā)票（停業(yè)時稅務機關驗舊）。

第十八條 代理企業(yè)年金、職業(yè)年金扣繳報告業(yè)務是指稅務師事務所接受委托，對實行補充養(yǎng)老保險制度，建立年金計劃的的委托人，在建立年金計劃的次月15日內以及發(fā)生變化的15日內向稅務機關報告企業(yè)年金、職業(yè)年金的情況的代理業(yè)務。稅務師事務所需直接從委托人處取得的原始資料，包括：

（一） 年金方案復印件；

（二） 人力資源社會保障部門出具的方案備案函、計劃確認函復印件；

（三） 主管稅務機關要求報送的其他相關資料。

第十九條 代理個人所得稅遞延納稅報告業(yè)務是指稅務師事務所接受委托，對非上市公司授予本公司員工股權激勵、上市公司實施股權激勵以及個人以技術成果投資入股時選擇遞延納稅，應于股權激勵獲得、取得技術成果并支付股權之次月15日內向主管稅務機關備案代理業(yè)務。。

（一）對于非上市公司實施符合條件的股權激勵，員工選擇遞延納稅的,稅務師事務所需直接從委托人處取得的原始資料，包括：

1．《非上市公司股權激勵個人所得稅遞延納稅備案表》；

2．股權激勵計劃復印件；

3．董事會或股東大會決議等復印件；

4．激勵對象任職或從事技術工作情況說明；

5．實施股權獎勵的企業(yè)同時報送本企業(yè)及其獎勵股權標的企業(yè)上一納稅年度主營業(yè)務收入構成情況說明。

（二）上市公司實施股權激勵，個人選擇在不超過12個月期限內繳稅的, 稅務師事務所需直接從委托人處取得的原始資料，包括：

1.《上市公司股權激勵個人所得稅延期納稅備案表》；

2.股權激勵計劃復印件；

3.董事會或股東大會決議復印件。

（三）個人以技術成果投資入股境內公司并選擇遞延納稅的，稅務師事務所需直接從委托人處取得的原始資料，包括：

1.《技術成果投資入股個人所得稅遞延納稅備案表》；

2.技術成果相關證書或證明材料復印件；

3.技術成果投資入股協(xié)議復印件；

4.技術成果評估報告。

第二十條 代理個人所得稅分期繳納報告業(yè)務是指稅務師事務所接受委托，對個人以非貨幣性資產投資按不超過5個公歷年度內（含）分期繳納、中小高新技術企業(yè)送轉股不超過5個公歷年度內（含）分期繳納的以及高新技術企業(yè)相關技術人員的股權獎勵所得不超過5個公歷年度內（含）分期繳納的，應于取得被投資企業(yè)股權之日、發(fā)生轉贈股本、發(fā)生股權獎勵的次月15日內將有關資料報主管稅務機關備案代理業(yè)務。稅務師事務所需直接從委托人處取得的原始資料，包括：

（一） 《非貨幣性資產投資分期繳納個人所得稅備案表》；

（二） 納稅人身份證明；

（三） 投資協(xié)議；

（四） 非貨幣性資產評估價格證明材料；

（五） 能夠證明非貨幣性資產原值及合理稅費的相關資料；

（六） 《個人所得稅基礎信息表（B表）》（已采集自然人信息的無需報送）。

第二十一條 代理天使投資個人所得稅投資抵扣報告業(yè)務是指稅務師事務所接受委托，對天使投資個人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，可以按照投資額的70%抵扣轉讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權取得的應納稅所得額，與初創(chuàng)科技型企業(yè)共同向初創(chuàng)科技型企業(yè)主管稅務機關辦理個人所得稅投資抵扣備案代理業(yè)務。稅務師事務所需直接從委托人處取得的原始資料，包括：《天使投資個人所得稅投資抵扣備案表》。

第二十二條 代理有限合伙制創(chuàng)投企業(yè)個人所得稅投資抵扣報告業(yè)務是指稅務師事務所接受委托，對有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（以下簡稱合伙創(chuàng)投企業(yè)）采取股權投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，其個人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣個人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的經營所得，合伙創(chuàng)投企業(yè)向主管稅務機關辦理個人所得稅投資抵扣備案代理業(yè)務。稅務師事務所需直接從委托人處取得的原始資料，包括：。

第二十三條 代理適用加計抵減政策的聲明業(yè)務是指稅務師事務所接受委托，對適用加計抵減政策的生產、生活性服務業(yè)委托人，在年度首次確認適用加計抵減政策時通過電子稅務局（或前往辦稅服務廳）提交《適用加計抵減政策的聲明》的代理業(yè)務。稅務師事務所需直接從委托人處取得的原始資料，包括：《適用加計抵減政策的聲明》。

第三節(jié)  跨區(qū)域經營信息報告代理業(yè)務

第二十四條 跨區(qū)域經營信息報告代理業(yè)務包括跨區(qū)域經營涉稅事項報告及跨區(qū)域經營涉稅事項反饋等業(yè)務。

涉稅服務人員應根據委托方不同的情況及跨區(qū)域經營信息報告代理業(yè)務具體情況，向委托方收集相應的有關證件、資料。

 第二十五條 代理跨區(qū)域經營涉稅事項報告業(yè)務是指稅務師事務所接受委托，對委托人跨省（自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）臨時從事生產經營活動的，向機構所在地的稅務機關填報《跨區(qū)域涉稅事項報告表》的代理業(yè)務。稅務師事務所需直接從委托人處取得的原始資料，包括：

（一）《跨區(qū)域涉稅事項報告表》；

（二）加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照副本原件（未換照的出示稅務登記證副本原件）。

第二十六條 代理跨區(qū)域經營涉稅事項反饋業(yè)務是指稅務師事務所接受委托，對委托人跨區(qū)域經營活動結束后，應當結清經營地的稅務機關的應納稅款以及其他涉稅事項，并填報《經營地涉稅事項反饋表》的代理業(yè)務。稅務師事務所需直接從委托人處取得的原始資料，包括：《經營地涉稅事項反饋表》。

第四節(jié)  社會保險費信息登記代理業(yè)務

第二十七條 社會保險費信息報告業(yè)務包括單位社會保險費繳費信息登記、靈活就業(yè)人員社會保險費繳費信息登記、員工社會保險費信息登記、變更社會保險費繳費信息登記及注銷社會保險費繳費信息登記等業(yè)務。

涉稅服務人員應根據委托方不同的情況及社會保險費信息報告代理業(yè)務具體情況，向委托方收集相應的有關證件、資料。

第二十八條 代理單位社會保險費繳費信息登記業(yè)務是指稅務師事務所接受委托，對委托人依照法律法規(guī)相關規(guī)定應到稅務機關辦理社會保險費繳費信息登記的代理業(yè)務。稅務師事務所需直接從委托人處取得的原始資料，包括：

（一）《社會保險費繳費登記表（適用單位繳費人）》；

（二）加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照或登記證件副本。

第二十九條 代理靈活就業(yè)人員社會保險費繳費信息登記業(yè)務是指稅務師事務所接受委托，對委托人依照法律法規(guī)相關規(guī)定，就參保靈活就業(yè)人員向稅務機關辦理社會保險費繳費信息登記的代理業(yè)務。稅務師事務所需直接從委托人處取得的原始資料，包括：

（一）《社會保險費繳費登記表（適用靈活就業(yè)人員）》；

（二）居民身份證明原件；

（三）居民戶口簿原件和復印件；

（四）已參加社會保險的自然人，需獲取社會保險費累計繳費時間證明。

第三十條 代理員工社會保險費信息登記業(yè)務是指稅務師事務所接受委托，對參加社會保險的委托人在稅務機關進行社會保險費信息登記后，繼續(xù)分員工進行社會保險費明細信息的登記的代理業(yè)務。稅務師事務所需直接從委托人處取得的原始資料，包括：

（一）《員工保險費繳費登記表》；

（二）身份證明原件及復印件；

（三）參保單位發(fā)生員工變動的，需獲取《社會保險費參保員工信息變更表》。

第三十一條 代理變更社會保險費繳費信息登記業(yè)務是指稅務師事務所接受委托，對委托人的社會保險信息發(fā)生變更的，在社會保險經辦機構辦理變更登記手續(xù)后，及時到稅務機關進行變更社會保險費繳費信息登記的代理業(yè)務。稅務師事務所需直接從委托人處取得的原始資料，包括：

（一）《社會保險費繳費信息登記變更申請表》；

（二）工商變更登記表和工商執(zhí)照或有關機關批準或宣布變更證明；

（三）省、自治區(qū)、直轄市社會保險經辦機構規(guī)定的其他資料。

第三十二條 代理注銷社會保險費繳費信息登記業(yè)務是指稅務師事務所接受委托，對委托人依法終止社會保險繳費義務的，向稅務機關申報辦理注銷社會保險繳費信息登記的代理業(yè)務。稅務師事務所需直接從委托人處取得的原始資料，包括：

（一）《注銷社會保險費繳費登記申請表》；

（二）法律文書或其他有關注銷文件。

第三章  關注事項

第三十三條 涉稅服務人員應當重點關注委托人提供資料的真實性、合法性、完整性。

涉稅服務人員對資料的真實性、合法性、完整性產生懷疑時，應當告知委托人更正、補充或者給予適當?shù)呢熑翁嵝?。必要時，可以要求委托人提供管理層聲明、承諾書或者相關說明。

第三十四條 涉稅服務人員應當按稅收法律法規(guī)及相關規(guī)定，分別歸集委托人委托事項所需的報送資料和留存?zhèn)洳橘Y料，并應當關注下列事項：

（一） 委托人的基礎信息是否完備；

（二） 委托人提供的資料是否齊全、是否符合法定形式；

（三） 委托人提供的資料填制是否完整、是否正確；

（四） 委托人提供的資料信息是否符合邏輯關系；

（五） 委托人提供的各項登記表等資料是否已在指定位置簽章。 

第三十五條 涉稅服務人員應當及時和委托人交流資料關注情況，對需明確的問題和尚缺資料，與委托人進行溝通，提出解決意見，確定問題解決及資料提供的時間安排和聯(lián)系方式。

第四章 實施辦理

第三十六條 涉稅服務人員應當按照稅務機關發(fā)布的納稅服務規(guī)范求要求，按規(guī)定開展業(yè)務實施辦理。

第三十七條 涉稅服務人員在委托范圍內實施涉稅信息報告事項代理業(yè)務時，應當關注以下事項：

（一） 根據委托人具體業(yè)務事項以及持有的相關稅務涉稅資料，選擇不同的表單和辦理程序； 

（二） 關注各項涉稅信息報告事項的辦理時限，確保能在委托期內完成涉稅事項； 

（三） 在辦理前做好資料的核實工作，保證資料的準確性。

第三十八條 涉稅服務人員應當就向稅務機關報送的資料和委托人進行溝通，對雙方溝通確定的資料信息，應當要求委托人履行簽章手續(xù)。

第三十九條 涉稅服務人員應當與委托人確定具體的辦稅方式。具體可以選擇通過辦稅服務廳、電子稅務局等途徑，辦理受托的代理事項。

第四十條 涉稅服務人員在向稅務機關辦理涉稅事項過程中，申報資料存在問題的應及時更正、補充、說明，并與委托人進行溝通。

第四十一條 涉稅服務人員應當提示委托人在辦理涉稅事項過程中，如遇稅務機關提出需要約見其法定代表人或者其他人員時，委托人應當配合。

第五章 反饋結果

第四十二條 稅務師事務所在涉稅信息報告事項代理服務資料提交后，應重點關注：

（一）因資料不齊全等原因稅務機關不予受理的，了解不予受理的原因，根據稅務機關的通知補正資料，有《不予受理通知書》的將《不予受理通知書》送達給委托人；

（二）受理后能當場即時辦理的，辦結后將辦理結果告知委托人；

（三）受理后未能當場即時辦理的，做好跟進工作；

（四）關注辦理程序及結果是否符合稅收法規(guī)及納稅服務規(guī)范要求，并告知委托人具體情況。

第四十三條 稅務師事務所完成涉稅信息報告事項代理服務后，應及時將代理結果以及其他應歸還的資料交于委托人。轉交時，需要填寫代理結果交接表，由稅務師事務所與委托人雙方經辦人簽字。

第六章 業(yè)務記錄

第四十四條 稅務師事務所應當執(zhí)行《稅務師行業(yè)涉稅專業(yè)服務程序指引（試行）》及《其他稅務事項代理業(yè)務指引（試行）》的規(guī)定，制定業(yè)務工作底稿管理制度，可以根據自身情況，制定涉稅信息報告事項代理業(yè)務工作底稿。

第四十五條 涉稅信息報告事項代理業(yè)務完成后，稅務師事務所及其涉稅服務人員應當按照檔案管理規(guī)定對簽訂的納稅申報代理委托協(xié)議、工作底稿、業(yè)務成果等有關材料進行整理、歸類、裝訂、立卷、保存歸檔、按期保管。

具體檔案管理制度制定及執(zhí)行參照《涉稅專業(yè)服務程序指引（試行）》和《其他稅務事項代理業(yè)務指引（試行）》規(guī)定。

第七章  附  則

第四十六條 本指引自2019年8月1日起試行。

附件：

涉稅信息報告代理完成確認書

__________：

我們已按照貴公司的委托要求，完成__________涉稅信息報告代理服務。該代理事項完成結果及交還資料如下：

（一）完成事項（附結果）：__________

（二）交還資料__________

本確認書一式二份，委托人和代理機構各留一份。

稅務師事務所（蓋章）：____________

　　_____年_____月_____日

已告知我方上述事項，我方已完全了解確認書中的事項，并確認結果及接收資料。

委托人確認（蓋章）：__________

　　_____年_____月_____日