疫情防控稅費(fèi)優(yōu)惠政策匯編

疫情防控稅費(fèi)優(yōu)惠政策匯編

一、支持醫(yī)療服務(wù)和藥品生產(chǎn)、疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)及運(yùn)輸企業(yè)

（一）醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供醫(yī)療服務(wù)以及第三方醫(yī)療機(jī)構(gòu)受托提供醫(yī)療服務(wù)，符合有關(guān)規(guī)定條件的，免征增值稅。

（二）血站供應(yīng)給醫(yī)療機(jī)構(gòu)的臨床用血免征增值稅。

（三）屬于增值稅一般納稅人的衛(wèi)生防疫站調(diào)撥生物制品和藥械，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。

（四）屬于增值稅一般納稅人的納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)的用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。

（五）藥品生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售自產(chǎn)創(chuàng)新藥，其提供給患者后續(xù)免費(fèi)使用的相同創(chuàng)新藥，不視同銷(xiāo)售，不征收增值稅。

（六）屬于增值稅一般納稅人的藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售生物制品，可以選擇簡(jiǎn)易辦法按照生物制品銷(xiāo)售額和3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

（七）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備免征增值稅。

（八）疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)全額退還增值稅增量留抵稅額。

（九）對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、血站、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅；對(duì)營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地，自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起，免征三年房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

（十）對(duì)疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能新購(gòu)置的相關(guān)設(shè)備，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除。

（十一）自2020年1月1日起，疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)全額退還增值稅增量留抵稅額。

（十二）自2020年1月1日起，對(duì)納稅人運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入，免征增值稅。

（十三）企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷(xiāo)。

（十四）高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

 二、鼓勵(lì)公益捐贈(zèng)，凝聚疫情防控合力

（十五）單位和個(gè)體工商戶(hù)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物，通過(guò)公益性社會(huì)組織和縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無(wú)償捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。

（十六）外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備免征增值稅。

（十七）外國(guó)政府和國(guó)際組織無(wú)償援助項(xiàng)目在國(guó)內(nèi)采購(gòu)的貨物免征增值稅，同時(shí)允許銷(xiāo)售免稅貨物的單位，將免稅貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額在其他內(nèi)銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

（十八）自2020年1月1日至3月31日，對(duì)捐贈(zèng)用于疫情防控的進(jìn)口物資，符合規(guī)定條件的免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。

（十九）單位或者個(gè)體工商戶(hù)向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供的服務(wù)，用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的，不視同銷(xiāo)售服務(wù)，不征收增值稅。單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的，不視同銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，不征收增值稅。

（二十）根據(jù)國(guó)家指令無(wú)償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)，不視同銷(xiāo)售服務(wù)，不征收增值稅。

（二十一）企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，以及直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。

（二十二）個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。

三、支持重點(diǎn)民生行業(yè)，保障防疫期間生產(chǎn)生活平穩(wěn)有序

（二十三）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。

（二十四）企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。農(nóng)產(chǎn)品初加工項(xiàng)目所得免征企業(yè)所得稅。

（二十五）從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷(xiāo)售的蔬菜及部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。

（二十六）2021年12月31日前，符合條件的生活性服務(wù)業(yè)納稅人可按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%，抵減應(yīng)納稅額。

（二十七）2021年12月31日前，符合條件的商品儲(chǔ)備企業(yè)的管理公司及其直屬庫(kù)，用于承擔(dān)商品儲(chǔ)備業(yè)務(wù)自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅；承擔(dān)商品儲(chǔ)備業(yè)務(wù)過(guò)程中書(shū)立的購(gòu)銷(xiāo)合同免征印花稅；資金賬簿免征印花稅。

（二十八）自2020年1月1日起，對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

四、落實(shí)其他減稅降費(fèi)各項(xiàng)政策，切實(shí)減輕納稅人稅費(fèi)負(fù)擔(dān)

（二十九）2021年12月31日前，符合條件的生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人可按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額。

（三十）參與支持疫情防控的納稅人申請(qǐng)辦理增值稅期末留抵稅額退稅的，稅務(wù)部門(mén)優(yōu)先為其辦理。

（三十一）2021年12月31日前，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元）的，免征增值稅。

 （三十二）2020年12月31日前，對(duì)金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。

（三十三）2023年12月31日前，對(duì)電影主管部門(mén)(包括中央、省、地市及縣級(jí))按照各自職能權(quán)限批準(zhǔn)從事電影制片、發(fā)行、放映的電影集團(tuán)公司(含成員企業(yè))、電影制片廠及其他電影企業(yè)取得的銷(xiāo)售電影拷貝(含數(shù)字拷貝)收入、轉(zhuǎn)讓電影版權(quán)(包括轉(zhuǎn)讓和許可使用)收入、電影發(fā)行收入以及在農(nóng)村取得的電影放映收入，免征增值稅。一般納稅人提供的城市電影放映服務(wù)，可以按現(xiàn)行政策規(guī)定，選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算繳納增值稅。

（三十四）提供倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)的納稅人，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。

（三十五）稅務(wù)部門(mén)根據(jù)疫情防控需要延長(zhǎng)2020年2月份的法定申報(bào)納稅期限，并確保申報(bào)納稅期限延長(zhǎng)后，納稅人的稅控設(shè)備能夠正常使用，增值稅發(fā)票能夠正常領(lǐng)用和開(kāi)具。

（三十六）2020年3月1日起，取得2017年1月1日及以后開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，取消認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對(duì)、申報(bào)抵扣的期限。

（三十七）受疫情影響較大的交通運(yùn)輸、餐飲、住宿、旅游（指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類(lèi)）等四大類(lèi)困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至8年。

（三十八）企業(yè)因疫情影響導(dǎo)致資產(chǎn)出現(xiàn)變質(zhì)、損毀、報(bào)廢等情況，如存貨報(bào)廢、變質(zhì)，固定資產(chǎn)報(bào)廢、損毀，生產(chǎn)性生物資產(chǎn)死亡等，造成的損失可以自行申報(bào)稅前扣除，相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/p>

（三十九）自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

（四十）個(gè)人因患新型冠病毒肺炎而給其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國(guó)家規(guī)定從福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中向其支付的臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助，免征個(gè)人所得稅。

（四十一）對(duì)參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅。政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)包括各級(jí)政府規(guī)定的補(bǔ)助和獎(jiǎng)金標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)省級(jí)及省級(jí)以上人民政府規(guī)定的對(duì)參與疫情防控人員的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金，比照?qǐng)?zhí)行。

（四十二）因疫情影響導(dǎo)致納稅人發(fā)生重大損失，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)受到重大影響，納稅確有困難的，可申請(qǐng)房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免。（四十三）對(duì)因疫情影響，面臨暫時(shí)性生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)困難，無(wú)力足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的企業(yè)，可緩繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，相關(guān)補(bǔ)繳手續(xù)可在疫情解除后3個(gè)月內(nèi)完成。

（四十四）企業(yè)或個(gè)體工商戶(hù)因疫情防控臨時(shí)被征用調(diào)集人員、房屋、交通工具獲得的補(bǔ)償，與其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量不直接掛鉤的，不征收增值稅。

（四十五）對(duì)商超、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)免收商戶(hù)租金的，不視同銷(xiāo)售服務(wù)，不征收增值稅。

（四十六）因疫情影響免征或不征增值稅的，同時(shí)免征或不征教育費(fèi)附加、地方教育附加。

（四十七）因疫情影響遭受重大直接經(jīng)濟(jì)損失，可以申請(qǐng)減免或者緩繳殘疾人就業(yè)保障金。繳費(fèi)人按照浙財(cái)社

〔2017〕26號(hào)第六條規(guī)定辦理減免、緩繳殘保金手續(xù)。