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稅務(wù)師《稅法二》每日一練：企業(yè)所得稅（03.01）
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單選題
2014年某企業(yè)全年會計利潤總額為1200萬元，并據(jù)此計算預(yù)繳了企業(yè)所得稅300萬元。聘請的稅務(wù)師在匯算清繳時進行了審查，發(fā)現(xiàn)如下問題：在營業(yè)外支出賬戶中列支非廣告性贊助支出20萬元和公益性捐贈支出150萬元；企業(yè)為經(jīng)理支付的商業(yè)保險費10萬元在管理費用列支，則該企業(yè)2014年應(yīng)補繳的企業(yè)所得稅為（ ）萬元。
A、9
B、10
C、5
D、7
【正確答案】 A
【答案解析】 非廣告性贊助支出不得在稅前扣除。公益性捐贈支出扣除限額＝1200×12%＝144（萬元），實際捐贈支出為150萬元，只能扣除144萬元。企業(yè)為投資者或職工支付的商業(yè)保險費不得在稅前扣除。所以，應(yīng)納稅所得額＝1200＋20＋（150－144）＋10＝1236（萬元），該企業(yè)2014年應(yīng)納企業(yè)所得稅＝1236×25%＝309（萬元），應(yīng)該補繳企業(yè)所得稅＝309－300＝9（萬元）。
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正保會計網(wǎng)校
2016-03-01
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