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稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》專家點(diǎn)評(píng)：法律責(zé)任（02.11）
練習(xí)日期：2016年2月11日
某稅務(wù)師事務(wù)所2015年接受某生產(chǎn)企業(yè)委托，代理該企業(yè)增值稅納稅事宜。3月，該企業(yè)將自產(chǎn)的成本為100萬(wàn)元的貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)，在咨詢稅務(wù)師時(shí)，稅務(wù)師認(rèn)為增值稅應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理，并在《增值稅納稅申報(bào)表》中將17萬(wàn)元作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出填報(bào)。對(duì)于該事項(xiàng)，稅務(wù)師事務(wù)所可能承擔(dān)的法律責(zé)任是（ ）。
A.稅務(wù)師的判斷是正確的，不用承擔(dān)法律責(zé)任
B.稅務(wù)師事務(wù)所要代企業(yè)繳納1.70萬(wàn)元的稅款及滯納金
C.稅務(wù)師事務(wù)所會(huì)被處以5萬(wàn)元的罰款
D.稅務(wù)師事務(wù)所會(huì)被處以8萬(wàn)元的罰款
【正確答案】 C
【答案解析】 將自產(chǎn)的貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)，應(yīng)該視同銷(xiāo)售，該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)項(xiàng)稅=100×（1+10%）×17%=18.7（萬(wàn)元），該企業(yè)少繳納1.7萬(wàn)元增值稅，稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外,對(duì)稅務(wù)代理人處以納稅人未繳或少繳稅款50%以上3倍以下的罰款，所以選項(xiàng)C正確。
【專家點(diǎn)評(píng)】本題主要考核的是涉稅服務(wù)的法律關(guān)系和法律責(zé)任的問(wèn)題，對(duì)于涉稅服務(wù)的法律關(guān)系和法律責(zé)任的知識(shí)點(diǎn)，屬于考試的重點(diǎn)內(nèi)容，應(yīng)注意掌握。
針對(duì)大家在做題過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，可以在網(wǎng)校論壇進(jìn)行題目的討論，實(shí)在不理解的也可以到答疑板提問(wèn)，最終的目的是讓廣大學(xué)員都能夠打下一個(gè)堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，在考試的時(shí)候遇到類(lèi)似的問(wèn)題大家可以得分。
注：以上習(xí)題來(lái)源于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校“每日一練——免費(fèi)在線測(cè)試”欄目，網(wǎng)校老師針對(duì)學(xué)員每日提交的測(cè)試結(jié)果挑選出有代表性的錯(cuò)題進(jìn)行點(diǎn)評(píng)。
注：本文為正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校原創(chuàng)，版權(quán)屬正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校所有，未經(jīng)授權(quán)，不得轉(zhuǎn)載。
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