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2018年稅務(wù)師《稅法二》每日一練：捐贈(zèng)支出（6.25）
當(dāng)你為了一個(gè)想法蠢蠢欲動(dòng)卻又沒有勇氣獨(dú)自面對(duì)的時(shí)候，較好的方法是從簡單的任務(wù)開始，養(yǎng)成習(xí)慣。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校，每天陪你練一題，以下是稅務(wù)師考試《稅法二》每日一練。
單選題
某企業(yè)2017年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤300萬元，當(dāng)年發(fā)生營業(yè)外支出60萬元，其中通過當(dāng)?shù)孛裾块T向貧困地區(qū)捐贈(zèng)40萬元、通過某關(guān)聯(lián)企業(yè)向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)10萬元。假設(shè)除此之外沒有其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。該企業(yè)2017年?duì)I業(yè)外支出項(xiàng)目的應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（ ）萬元。
A、－4
B、0
C、36
D、14
【正確答案】 D
【答案解析】 允許稅前扣除的捐贈(zèng)支出，除了滿足規(guī)定限額外，還必須是公益性的、通過公益性社會(huì)團(tuán)體或縣級(jí)以上人民政府及其部門進(jìn)行的捐贈(zèng)。該企業(yè)的捐贈(zèng)支出中只有通過當(dāng)?shù)孛裾块T向貧困地區(qū)捐贈(zèng)的40萬元屬于公益性捐贈(zèng)支出，捐贈(zèng)扣除限額＝300×12％＝36（萬元），只能按限額扣除，所以該企業(yè)當(dāng)年稅前可扣除的捐贈(zèng)支出為36萬元，需要納稅調(diào)增14（40－36＋10）萬元。
題目在2018年應(yīng)試指南17頁。
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2018-6-25
糾錯(cuò)責(zé)任編輯：洪今寶
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