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稅務(wù)師《財務(wù)與會計》每日一練：會計處理（3.24）
業(yè)精于勤荒于嬉，2019年稅務(wù)師考試報名即將開始，備考稅務(wù)師的小伙伴們，你們準(zhǔn)備好了嗎？逐夢路上，正保會計網(wǎng)校稅務(wù)師培訓(xùn)陪你一起，現(xiàn)在報名稅務(wù)師考試相關(guān)課程，一起來學(xué)習(xí)吧！
以下是稅務(wù)師《財務(wù)與會計》每日一練相關(guān)習(xí)題，今天你練了嗎？
多選題
甲公司2013年年初“遞延所得稅資產(chǎn)”賬面余額為30萬元（由預(yù)提的產(chǎn)品保修費用產(chǎn)生）。2013年產(chǎn)品銷售收入為5 000萬元，按照銷售收入2％的比例計提產(chǎn)品保修費用，假設(shè)產(chǎn)品保修費用在實際支付時可以在稅前抵扣。2013年未發(fā)生產(chǎn)品保修費用。2013年適用的所得稅稅率為15％，預(yù)計2014年及以后年度適用的所得稅稅率為25％。則2013年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額為（ ）萬元。
A、66
B、33
C、99
D、45
查看答案解析
【答案】
D
【解析】
2013年計提產(chǎn)品保修費用＝5 000×2％＝100（萬元）； 方法一：2013年年末預(yù)計負債的賬面價值＝30/15%＋100＝300（萬元）；計稅基礎(chǔ)＝300－300＝0；賬面價值300萬元＞計稅基礎(chǔ)0，其差額300萬元，即為可抵扣暫時性差異期末余額。遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額＝300×25％－30＝45（萬元）； 方法二：遞延所得稅資產(chǎn)當(dāng)期發(fā)生額＝100×25%＋30/15%×（25%－15%）＝45（萬元）。
稅務(wù)師：每日一練《稅法（一）》（2019-03-24）
稅務(wù)師：每日一練《稅法（二） 》（2019-03-24）
稅務(wù)師：每日一練《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》（2019-03-24）
稅務(wù)師：每日一練《涉稅服務(wù)實務(wù)》（2019-03-24）
稅務(wù)師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會有相應(yīng)知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專家點評，每周根據(jù)大家的測試結(jié)果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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