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稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練：比例分?jǐn)偡ǎ?0.10）
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單選題
2016年12月1日，稅務(wù)師受托對某企業(yè)2016年進(jìn)行納稅審查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)當(dāng)年11月將在建工程領(lǐng)用的原材料50000元，計(jì)入生產(chǎn)成本，經(jīng)核實(shí)11月末材料結(jié)存成本為20000元，在產(chǎn)品結(jié)存成本為330000元，產(chǎn)成品結(jié)存成本為120000元，銷售成本發(fā)生額為800000元，則稅務(wù)師采用“按比例分?jǐn)偡?rdquo;進(jìn)行分?jǐn)?，相?yīng)的調(diào)整分錄是（?。?。
【正確答案】D
【答案解析】 原領(lǐng)用原材料時的錯誤分錄為借：生產(chǎn)成本，貸：原材料，此錯誤影響產(chǎn)成品、在產(chǎn)品庫存和當(dāng)期銷售成本，分?jǐn)偮剩?0000÷（330000＋120000＋800000）＝4%。期末在產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)?30000×4%＝13200（元），期末產(chǎn)成品應(yīng)分?jǐn)?20000×4%＝4800（元），本期銷售成本應(yīng)分?jǐn)?00000×4%＝32000（元）會計(jì)處理為：借：在建工程 50000 應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 3400 貸：生產(chǎn)成本 13200 庫存商品 4800 主營業(yè)務(wù)成本 32000 。
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正保會計(jì)網(wǎng)校
2016-10-10
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