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2016稅務(wù)師《稅法一》每日一練：消費稅（11.09）
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多選題
某鞭炮廠（增值稅一般納稅人）用外購已稅的焰火繼續(xù)加工高檔焰火。10月銷售高檔焰火，開具增值稅專用發(fā)票注明銷售額1000萬元；本月外購焰火400萬元，取得增值稅專用發(fā)票，月初庫存外購焰火60萬元，月末庫存外購焰火50萬元，相關(guān)發(fā)票當月已認證，下列說法正確的有（ ）。（焰火消費稅稅率15%，上述價格均不含增值稅）
A、該鞭炮廠計算繳納消費稅時，可以按照本月生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算扣除外購已稅鞭炮焰火已納的消費稅
B、該鞭炮廠計算繳納消費稅時，可以按照當月購進的全部已稅焰火數(shù)量計算扣除已納的消費稅
C、該鞭炮廠計算繳納增值稅時，當月購進的全部已稅焰火支付的進項稅額可以從當期銷項稅額中抵扣
D、該鞭炮廠計算繳納增值稅時，按照本月生產(chǎn)領(lǐng)用外購已稅鞭炮焰火支付的進項稅額可以從當期銷項稅額中抵扣
E、當月該鞭炮廠應(yīng)納消費稅88.5萬元
【正確答案】 ACE
【答案解析】 生產(chǎn)領(lǐng)用外購已稅應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，符合扣除條件的，按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準予扣除外購的應(yīng)稅消費品已納的消費稅稅款。對于增值稅進項稅是憑購進貨物取得的增值稅專用發(fā)票，按發(fā)票注明的稅額予以抵扣的。應(yīng)納消費稅＝1000×15%－（60＋400－50）×15%＝88.5萬元。
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正保會計網(wǎng)校
2016-11-09
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