四、綜合分析題（共12題，每題2分，由單項選擇題和多項選擇題組成。錯選或多選，本題不得分；少選，所選的每個選項的0.5分）

2018年1月15日，某房地產(chǎn)開發(fā)公司（增值稅一般納稅人）收到主管稅務(wù)機關(guān)的《土地增值稅清算通知書》，要求對其建設(shè)的W項目進行清算。該項目總建筑面積18000平方米，其中可售建筑面積17000平方米，不可售建筑面積1000平方米（產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的公共配套設(shè)施）。該項目2016年4月通過全部工程質(zhì)量驗收。

2016年5月該公司開始銷售W項目，截止清算前，可售建筑面積中已售出15000.80平方米，取得含稅銷售收入50000萬元。該公司對W項目選擇簡易計稅方法。

經(jīng)審核，W項目取得土地使用權(quán)所支付的金額合計8240萬元；房地產(chǎn)開發(fā)成本15000萬元，管理費用4000萬元，銷售費用4500萬元，財務(wù)費用3500萬元（其中利息支出3300萬元，無法提供金融機構(gòu)證明）。

已知：W項目所在省政府規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為10%。W項目清算前已預(yù)繳土地增值稅1000萬元。其它各項稅費均已及時足額繳納。城市維護建設(shè)稅稅率7%，教育費附加3%，地方教育費附加2%。不考慮印花稅。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：

69.W項目的清算比例是（ ）。

A.83.33%

B.94.44%

C.100.00%

D.88.24%

70.W項目清算時允許扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金（ ）萬元。

A.285.71

B.2666.67

C.2691.67

D.310.71

71W項目清算時允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用金額（ ）萬元。

A.2050.70

B.3937.27

C.4462.00

D.2324.00

72.W項目清算時允許扣除項目金額合計（ ）萬元。

A.22843.39

B.26944.79

C.26969.79

D.22868.39

73.W項目清算后應(yīng)補繳土地增值稅（ ）萬元。

A.5911.22

B.7945.07

C.7961.32

D.5922.46

74.關(guān)于W項目清算，下列說法正確的有（ ）。

A.該公司清算補繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補繳的，不加收滯納金

B.主管稅務(wù)機關(guān)可以指定稅務(wù)中介機構(gòu)對該項目的清算進行審核鑒證

C.該公司可以委托稅務(wù)中介機構(gòu)對清算項目進項審核鑒證，并出具《土值稅清算稅款鑒證報告》

D.對于該公司委托稅務(wù)中介機構(gòu)對清算項目進項審核鑒證，并出具《土值稅清算稅款鑒證報告》的，主管稅務(wù)機關(guān)必須采集鑒證報告的全部內(nèi)容

E.該公司應(yīng)在收到清算通知書之日起90日內(nèi)辦理清算手續(xù)

【參考答案】69.D；70.A；71.A；72.B；73.D；74.ACE。

【參考解析】

（1）清算比例=15000.8÷17000=88.24%

（2）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金=50000÷（1+5%）×5%×（7%＋3%＋2%）=285.71（萬元）

（3）開發(fā)費用=（8240+15000）×88.24%×10%=2050.70（萬元）

（4）扣除項目合計=（8240+15000）×88.24%＋2050.70＋285.71＋（8240+15000）×88.24%×20%=26944.78≈26944.79（萬元）

（5）增值額=50000÷（1+5%）－26944.79=20674.26（萬元）

增值率=20674.26÷26944.79×100%≈76.73%

清算后補繳土地增值稅=20674.26×40%－26944.79×5%－1000=5922.46（萬元）

（6）納稅人委托中介機構(gòu)審核鑒證的清算項目，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當采取適當方法對有關(guān)鑒證報告的合法性、真實性進行審核。對納稅人委托中介機構(gòu)審核鑒證的清算項目，主管稅務(wù)機關(guān)未采信或部分未采信鑒證報告的，應(yīng)當告知其理由。

【點評】本題考核“土地增值稅應(yīng)納稅額的計算”，該題目所涉及知識點在下列正保會計網(wǎng)校（m.jnjuyue.cn）2018年稅務(wù)師考試《稅法（一）》輔導(dǎo)中均有體現(xiàn)：

①葉青老師基礎(chǔ)班第7章第03、04講；

②劉丹老師強化提高班第7章第02、03講；

③“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書《應(yīng)試指南•稅法（一）》第214頁綜合分析題第1題；

④“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書《經(jīng)典題解•稅法（一）》第185頁單選題第2題、200頁計算題第2題；

⑤“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書《全真模擬試卷•稅法（一）》第99頁綜合分析題第1題；

⑥題庫開通的模擬試題（一）單選題第35題、多選題第18題、計算題第2題。

某油田企業(yè)（增值稅一般納稅人）2018年1月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）開采原油8萬噸，對外銷售原油1.5萬噸，其中包括三次采油的原油0.5萬噸，原油不含稅銷售單價3000元/噸。

（2）將本月自采原油3萬噸無償贈送給關(guān)聯(lián)企業(yè)，開采原油過程中加熱修井使用自采原油0.1萬噸，將上月自采原油30萬噸用于對外投資。

（3）支付石油勘探服務(wù)費，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額68萬元，購買開采設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額1011.19萬元。

（4）承租一棟樓房，一樓作為職工食堂，二樓以上用于廠部研發(fā)機構(gòu)。合約約定，租期5年，不含稅租金共計180萬元，按年支付。本月支付2018年租金，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額36萬元，稅額3.96萬元。

已知：原油資源稅稅率8%，本月取得相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在本月申報抵扣進項稅額。

要求：根據(jù)上述材料，回答下列問題：

75.業(yè)務(wù)（1）應(yīng)納資源稅（ ）萬元。

A.240

B.336

C.360

D.324

76.業(yè)務(wù)（2）增值稅銷項稅額（ ）萬元。

A.1530

B.16830

C.16881

D.1581

77.業(yè)務(wù)（2）應(yīng)納資源稅（ ）萬元。

A.720

B.7920

C.7944

D.744

78.業(yè)務(wù)（4）準予從銷項稅額抵扣的進項稅額（ ）萬元。

A.0.22

B.1.58

C.3.96

D.0.33

79.該企業(yè)當月應(yīng)納增值稅（ ）萬元。

A.1211.85

B.16511.85

C.16514.23

D.1214.23

80.關(guān)于該油田企業(yè)上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列說法正確的有（ ）。

A.自采原油無償贈送給關(guān)聯(lián)企業(yè)不繳納資源稅

B.開采過程中加熱使用自采原油免征資源稅

C.應(yīng)按照開采的原油數(shù)量和單價計算繳納資源稅

D.將自產(chǎn)原油用于對外投資應(yīng)繳納資源稅和增值稅

E.銷售三次采油的原油免征資源稅

【參考答案】75.D；76.B；77.B；78.C；79.B；80.BD

【參考解析】

（1）業(yè)務(wù)1應(yīng)納資源稅=3000×（1.5-0.5）×8%＋3000×0.5×8%×（1-30%）=324（萬元）

（2）業(yè)務(wù)2銷項稅額=3000×（3＋30）×17%=16830（萬元）

（3）業(yè)務(wù)3應(yīng)納資源稅=3000×（3＋30）×8%=7920（萬元）

（4）業(yè)務(wù)4準予抵扣的進項稅額=3.96（萬元）

租入不動產(chǎn)同時用于集體福利和應(yīng)稅項目，進項稅可以全額抵扣。

（5）當月應(yīng)納增值稅=3000×1.5×17%＋16830－68－1011.19－3.96=16511.85（萬元）

（6）選項A，視同銷售繳納資源稅；選項C，原油資源稅采用的是比例稅率；選項E，對三次采油資源稅減征30%。

【點評】本題考核“資源稅應(yīng)納稅額計算”、“資源稅稅收優(yōu)惠”、“租入固定資產(chǎn)進項稅額抵扣”該題目所涉及知識點在下列正保會計網(wǎng)校（m.jnjuyue.cn）2018年稅務(wù)師考試《稅法（一）》輔導(dǎo)中均有體現(xiàn)：

①葉青老師基礎(chǔ)班第5章第02、03講，第2章第01講；

②劉丹老師強化提高班第5章第02、03講；第2章第06講；

③“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書《應(yīng)試指南•稅法（一）》第174頁多選題第8題、176頁單選題第2題、第7題、177頁綜合分析題第1題；

④“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書《經(jīng)典題解•稅法（一）》第160頁單選題第3題、163頁計算題第2題、；

⑤“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書《全真模擬試卷•稅法（一）》第4頁單選題第31題、50頁單選題第31題；

⑥題庫開通的模擬試題（二）單選題第16題、預(yù)測試題（一）單選題第20題、預(yù)測試題（二）單選題第13題、第29題、計算題第2題。