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2015年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》每日一練：一般納稅人稅務(wù)處理
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多選題
某市區(qū)甲公司（增值稅一般納稅人）承包一項(xiàng)建筑工程項(xiàng)目，工程總承包額5540萬(wàn)元，其中由甲公司提供并按市場(chǎng)價(jià)格確定的自產(chǎn)金屬結(jié)構(gòu)件價(jià)稅合計(jì)金額為2340萬(wàn)元（購(gòu)進(jìn)待加工的金屬結(jié)構(gòu)件材料時(shí)取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款600萬(wàn)元、增值稅102萬(wàn)元）；另外發(fā)包方提供自產(chǎn)的建筑材料價(jià)稅合計(jì)金額為750萬(wàn)元；甲公司將其中320萬(wàn)元的安裝工程分包給某縣鋁材生產(chǎn)公司（增值稅一般納稅人），合同規(guī)定，使用該鋁材公司生產(chǎn)的鋁合金材料，價(jià)稅合計(jì)350萬(wàn)元，安裝費(fèi)120萬(wàn)元。下列有關(guān)上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，正確的有（?。?。（不考慮地方教育附加）
A、甲公司繳納增值稅238萬(wàn)元
B、甲公司應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅141萬(wàn)元
C、鋁材生產(chǎn)公司應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅3.6萬(wàn)元
D、鋁材生產(chǎn)公司應(yīng)繳納增值稅50.85萬(wàn)元
E、鋁材生產(chǎn)公司應(yīng)自行申報(bào)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加4.36萬(wàn)元
【正確答案】 ACDE
【答案解析】
（1）甲公司在承包工程中銷售自產(chǎn)金屬結(jié)構(gòu)件的行為應(yīng)繳納增值稅=2340÷（1+17%）×17%-102=238（萬(wàn)元），甲公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（5540+750-2340-320）×3%=108.9（萬(wàn)元）；（2）鋁材公司應(yīng)繳納增值稅=350÷（1+17%）×17%=50.85（萬(wàn)元），鋁材公司應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=120×3%=3.6（萬(wàn)元），鋁材公司應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=（50.85+3.6）×（5%+3%）=4.36（萬(wàn)元。
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2015-03-16
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