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2018稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》每日一練：遞延所得稅（9.5）
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單選題
甲公司2017年利潤總額為200萬元，適用企業(yè)所得稅稅率為15%，自2018年1月1日起適用的企業(yè)所得稅稅率變更為25%。2017年發(fā)生的會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)與稅收規(guī)定之間存在的差異包括：（1）確認(rèn)國債投資利息收入30萬元；（2）持有的交易性金融資產(chǎn)在年末的公允價(jià)值上升150萬元，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，出售時(shí)一并計(jì)算應(yīng)稅所得；（3）計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備70萬元。假定甲公司2017年1月1日不存在暫時(shí)性差異，預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司2017年度所得稅費(fèi)用為（）萬元。
A、1.5
B、30
C、33.5
D、39.9
【正確答案】 C
【答案解析】 因?yàn)轭A(yù)期稅率為25%，所以確認(rèn)的遞延所得稅應(yīng)該采用新稅率來計(jì)算。
2017年遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額＝150×25%－0＝37.5（萬元）；2017年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額＝70×25%－0＝17.5（萬元）；2017年度應(yīng)交所得稅＝（200－30－150＋70）×15%＝13.5（萬元）；甲公司2017年度所得稅費(fèi)用＝13.5＋37.5－17.5＝33.5（萬元）。
指南299頁單選9題
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2018-09-05
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