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稅務師《涉稅服務實務》每日一練：企業(yè)所得稅納稅申報（2023.12.27）
鼓勵”細水長流“，拒絕”拔苗助長“！網校為你準備了稅務師《涉稅服務實務》每日一練，每天一道練習題，不多不少剛剛好，千萬別忘記來做題?。?/p>
多選題
國家重點扶持的某高新技術企業(yè)2022年產品銷售收入1300萬元，出租房產收入200萬元，轉讓技術所有權所得360萬元，國債利息收入60萬元。成本費用合計1000萬元，其中業(yè)務招待費20萬元；“營業(yè)外支出”賬戶中被沒收財產損失20萬元，通過公益性社會團體向希望工程捐款30萬元。該企業(yè)填列《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》時，處理正確的有（?。?。
A、第1行“營業(yè)收入”為1500萬元
B、第12行“營業(yè)外支出”為30萬元
C、第15行“納稅調整增加額”26萬元
D、第16行“納稅調整減少額”420萬元
E、第17行“免稅、減計收入及加計扣除”60萬元
查看答案解析
【答案】
AE 【解析】
選項B“營業(yè)外支出”為50萬元，被沒收財產損失不得在所得稅前扣除，應當填入第15行“納稅調整增加額”20萬元。 業(yè)務招待費的60%=20×60%=12（萬元），銷售（營業(yè)）收入的5‰=（1300＋200）×5‰=7.5（萬元），只能稅前扣除7.5萬元，需要納稅調增20－7.5=12.5（萬元），填入企業(yè)所得稅納稅申報表的第15行“納稅調整增加額”中。
因此第15行“納稅調整增加額”是20+12.5=32.5萬元。
企業(yè)2022年度會計利潤＝1300＋200＋360＋60－1000－20－30＝870（萬元）。
捐贈限額＝870×12％＝104.4（萬元），公益性捐贈實際發(fā)生30萬元，可以據(jù)實扣除。
居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅，填寫在第20行“所得減免”；國債利息收入免征企業(yè)所得稅填寫在第17行“免稅、減計收入及加計扣除”。因此第16行“納稅調整減少額”是0。
稅務師每日一練題目都是網校老師精心整理的，每一道題都會有相應知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業(yè)點評，每周根據(jù)大家的測試結果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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