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注冊稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實務(wù)》每日一練：土地增值稅
單選題
某市房地產(chǎn)企業(yè)2012年建設(shè)一棟普通標準的住宅出售，取得銷售收入1000萬元，該公司為了建造普通住宅支付的地價款200萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本400萬元，銀行貸款利息由于與其他項目無法劃分，所以無法提供準確的數(shù)字，則該房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅是（?。┤f元。（該市房地產(chǎn)開發(fā)費用的扣除比例在利息不得扣除時規(guī)定的比例10%，利息可以扣除時，規(guī)定的比例為5%）
A、0
B、49.50
C、69.50
D、79.50
【正確答案】A
【答案解析】（1）確認的轉(zhuǎn)讓收入是1000萬元
?。?）確定扣除項目金額：
①取得土地的地價款200萬元
?、诜康禺a(chǎn)開發(fā)成本400萬元
?、鄯康禺a(chǎn)開發(fā)費用（200＋400）×10%＝60（萬元）
?、苻D(zhuǎn)讓稅金：
營業(yè)稅＝1000×5%＝50（萬元）
城市維護建設(shè)稅＝50×7%＝3.50（萬元）
教育費附加＝50×3%＝1.50（萬元）
?、莘康禺a(chǎn)企業(yè)的加計扣除金額：
（200＋400）×20%＝120（萬元）
?、薹康禺a(chǎn)準予扣除項目合計：
200＋400＋60＋50＋3.50＋1.50＋120＝835（萬元）
?。?）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額：
1000－835＝165（萬元）
?。?）增值額與扣除項目金額的比率：
165÷835＝19.76%
?。?）根據(jù)稅法規(guī)定：“納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。”所以，本題中的房地產(chǎn)企業(yè)免征土地增值稅。
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正保會計網(wǎng)校
2013-08-20
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