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2014注冊(cè)稅務(wù)師《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》每日一練：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
單選題
甲企業(yè)2012年8月由于管理不善損毀產(chǎn)品一批，已知損失產(chǎn)品賬面價(jià)值為80000元，當(dāng)期總的生產(chǎn)成本為420000元。其中耗用外購(gòu)材料、低值易耗品等價(jià)值為300000元，外購(gòu)貨物均適用17%增值稅稅率。則以下會(huì)計(jì)處理正確的是（ ）。
A、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 89714
貸：庫(kù)存商品 80000
應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 9714
B、借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 94960
貸：庫(kù)存商品 80000
應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 14960
C、借：營(yíng)業(yè)外支出 94960
貸：庫(kù)存商品 80000
應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 14960
D、借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 89714
貸：庫(kù)存商品 80000
應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 9714
【正確答案】D
【答案解析】損失產(chǎn)品成本中所耗外購(gòu)貨物的購(gòu)進(jìn)金額＝80000×（300000÷420000）＝57143（元）
應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額＝57143×17%＝9714（元）
相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄為：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 89714
貸：庫(kù)存商品 80000
應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 9714
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