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稅務(wù)師《財務(wù)與會計》每日一練：所得稅會計的合并處理（4.7）
我再也不愿見你在深夜里刷題，不愿基礎(chǔ)的練習(xí)見識你的心碎，所以小編為你精心準(zhǔn)備了稅務(wù)師考試《財務(wù)與會計》的每日一練，不要讓小編為你悲傷，和我一起開始練習(xí)吧！
單選題
子公司2013年以450 萬元的售價（不含增值稅）購進(jìn)母公司成本為360 萬元的貨物，全部形成期末存貨。子公司2014年又以900 萬元的售價（不含增值稅）購進(jìn)母公司成本為765 萬元的貨物。2014年子公司對外銷售部分存貨，結(jié)轉(zhuǎn)存貨的賬面價值為315 萬元，售價390 萬元。公司采用先進(jìn)先出法核算發(fā)出存貨成本，母子公司適用的所得稅稅率均為25％。2014年末母公司編制合并報表時，該事項對抵消分錄中“遞延所得稅資產(chǎn)”項目余額的影響為（ ）萬元。
A 、22.5
B 、18
C 、40.5
D 、58.5
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考查內(nèi)部交易存貨相關(guān)所得稅會計的合并處理知識點。抵消分錄為：
借：未分配利潤——年初90
貸：營業(yè)成本90
借：營業(yè)收入900
貸：營業(yè)成本900
借：營業(yè)成本162
貸：存貨162[（450 －315 ）×（90/450）＋（900 －765 ）]
“存貨”項目為貸方余額162 萬元，即賬面價值比計稅基礎(chǔ)低162 萬元，應(yīng)確認(rèn)的“遞延所得稅資產(chǎn)”余額為40.5萬元。具體分錄為：
借：遞延所得稅資產(chǎn) 22.5
貸：未分配利潤——年初 22.5
借：遞延所得稅資產(chǎn)18
貸：所得稅費用18
稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》每日一練（2018-4-7）
稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實務(wù)》每日一練（2018-4-7）
稅務(wù)師每日一練包括網(wǎng)校精編題目和歷年試題，注冊學(xué)員登錄后系統(tǒng)記錄做題結(jié)果，方便您隨時查看在線測試記錄，讓您的復(fù)習(xí)備考更科學(xué)有效。每日一練在線測試系統(tǒng)期待您的熱情參與，也歡迎您提出意見和建議。正保會計網(wǎng)校祝您學(xué)習(xí)進(jìn)步，夢想成真！
正保會計網(wǎng)校
2018-4-7
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