掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
我再也不愿見你在深夜里刷題,不愿基礎的練習見識你的心碎,所以小編為你精心準備了稅務師考試《財務與會計》的每日一練,不要讓小編為你悲傷,和我一起開始練習吧!
單選題
子公司2013年以450 萬元的售價(不含增值稅)購進母公司成本為360 萬元的貨物,全部形成期末存貨。子公司2014年又以900 萬元的售價(不含增值稅)購進母公司成本為765 萬元的貨物。2014年子公司對外銷售部分存貨,結轉(zhuǎn)存貨的賬面價值為315 萬元,售價390 萬元。公司采用先進先出法核算發(fā)出存貨成本,母子公司適用的所得稅稅率均為25%。2014年末母公司編制合并報表時,該事項對抵消分錄中“遞延所得稅資產(chǎn)”項目余額的影響為(?。┤f元。
A 、22.5
B 、18
C 、40.5
D 、58.5
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考查內(nèi)部交易存貨相關所得稅會計的合并處理知識點。抵消分錄為:
借:未分配利潤——年初90
貸:營業(yè)成本90
借:營業(yè)收入900
貸:營業(yè)成本900
借:營業(yè)成本162
貸:存貨162[(450 -315 )×(90/450)+(900 -765 )]
“存貨”項目為貸方余額162 萬元,即賬面價值比計稅基礎低162 萬元,應確認的“遞延所得稅資產(chǎn)”余額為40.5萬元。具體分錄為:
借:遞延所得稅資產(chǎn) 22.5
貸:未分配利潤——年初 22.5
借:遞延所得稅資產(chǎn)18
貸:所得稅費用18
稅務師每日一練包括網(wǎng)校精編題目和歷年試題,注冊學員登錄后系統(tǒng)記錄做題結果,方便您隨時查看在線測試記錄,讓您的復習備考更科學有效。每日一練在線測試系統(tǒng)期待您的熱情參與,也歡迎您提出意見和建議。正保會計網(wǎng)校祝您學習進步,夢想成真!
正保會計網(wǎng)校
2018-4-7
Copyright © 2000 - m.jnjuyue.cn All Rights Reserved. 北京正保會計科技有限公司 版權所有
京B2-20200959 京ICP備20012371號-7 出版物經(jīng)營許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號