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單選題
某具有出口經(jīng)營權的生產(chǎn)企業(yè),2011年8月外銷收入200萬美元,內(nèi)銷收入200萬元人民幣,當月取得可以抵扣的進項稅額合計74萬元。另當月免稅購進外銷產(chǎn)品生產(chǎn)用原材料500萬元人民幣,當月的免抵稅額為( )萬元。(美元的外匯牌價1∶6.5,增值稅稅率均為17%,退稅率13%,上期留抵稅額為3萬元。)
A、0
B、104
C、93
D、8
【正確答案】C
【答案解析】免抵退稅不得免征和抵扣稅額
?。?00×6.5×(17%-13%)-500×(17%-13%)=32(萬元)
當期應納稅額=200×17%-(74-32)-3=-11(萬元)
免抵退稅額=200×6.5×13%-500×13%=104(萬元)
當期的應退稅額=11(萬元)
當期的免抵稅額=104-11=93(萬元)
會計分錄:
借:其他應收款—應收出口退稅款(增值稅) 110000
應交稅費—應交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額) 930000
貸:應交稅費—應交增值稅(出口退稅) 1040000
注冊稅務師考試《財務與會計》每日一練(2013-07-27)
注冊稅務師考試《稅收相關法律》每日一練(2013-07-27)
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2013-07-27
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