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2015注稅考試《稅法一》每日一練：逾期增值稅扣稅憑證抵扣規(guī)定
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多選題
下列關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣規(guī)定的說法，不正確的有（ ）。
A、逾期是指符合條件的增值稅扣稅憑證自開具之日起90日未到主管稅務(wù)機關(guān)認證抵扣
B、逾期的增值稅扣稅憑證的認證和稽核機關(guān)為省級稅務(wù)局
C、導致增值稅抵扣憑證逾期的客觀原因涉及第三方的，納稅人應(yīng)提供證明或說明
D、由于稅務(wù)機關(guān)原因?qū)е略鲋刀惪鄱悜{證逾期的，納稅人應(yīng)在上報文件中說明
E、導致增值稅扣稅憑證逾期的客觀原因包括自然災(zāi)害等不可抗力因素
【正確答案】ABD
【答案解析】對于2010年1月1日以后開具的增值稅扣稅憑證，是在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)認證的而非受90日的限制，2010年之前開具的增值稅扣稅憑證實行的是90日的限制，所以選項A的表述不嚴謹；選項B，對于增值稅一般納稅人發(fā)生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核、逐級上報，由國家稅務(wù)總局認證、稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣進項稅額；選項D，由于稅務(wù)機關(guān)自身原因?qū)е略鲋刀惪鄱悜{證逾期的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在上報文件中說明相關(guān)情況。
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正保會計網(wǎng)校
2015-01-02
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