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稅務師《涉稅服務實務》每日一練：應交稅費（5.12）
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單選題
2013年9月，稅務機關對A企業(yè)進行增值稅涉稅檢查時，發(fā)現(xiàn)A企業(yè)3月份將上年購入的生產用玻璃用于本企業(yè)廠房的建設中，已知玻璃的購入成本價為120萬元，領用當期市場公允價格為135萬元，A企業(yè)按照120萬元的金額將玻璃由原材料科目轉入了在建工程科目中。則A企業(yè)涉及的會計調整分錄為（ ）。
A、借：在建工程 20.40萬
貸：應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉出）20.40萬
B、借：在建工程 22.95萬
貸：應交稅費－應交增值稅（銷項稅額） 22.95萬
C、借：在建工程 20.40萬
貸：應交稅費－增值稅檢查調整 20.40萬
D、借：在建工程 22.95萬
貸：應交稅費－未交增值稅 22.95萬
【正確答案】C
【答案解析】增值稅一般納稅人在稅務機關對其增值稅納稅情況進行檢查后，凡涉及增值稅涉稅賬務調整的，應設立“應交稅費－增值稅檢查調整”專門賬戶，凡檢查后應調減賬面進項稅額或調增銷項稅額和進項稅額轉出的數(shù)額，借記有關科目，貸記本科目。
稅務師考試《涉稅服務相關法律》每日一練（2016-05-12）
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正保會計網校
2016-05-12
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