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單選題
某上市公司,2013年1月1日,A公司向其200名管理人員每人授予100股股票期權(quán),這些職員從2013年1月1日起在該公司連續(xù)服務(wù)2年,即可以每股4元的價格購買100股A公司股票。公司估計該期權(quán)在授予日的公允價格為15元。從授予日起的兩年時間內(nèi),共有45名職員離開A公司。假設(shè)全部155名職員都在2015年1月1日行權(quán),A公司股份面值為1元,行權(quán)日的公允價值為11元。A公司可以在職工實(shí)際行權(quán)時,允許當(dāng)年在企業(yè)所得稅稅前扣除( )元。
A、120000
B、108500
C、170500
D、230000
【正確答案】B
【答案解析】企業(yè)所得稅稅前扣除金額=(職工實(shí)際行權(quán)時該股票的公允價格-職工實(shí)際支付價格)×行權(quán)數(shù)量,股票實(shí)際行權(quán)時的公允價格,以實(shí)際行權(quán)日該股票的收盤價格確定。本題中所得稅稅前扣除金額=(11-4)×155×100=108500(元)。A公司可以在職工實(shí)際行權(quán)時,允許當(dāng)年在企業(yè)所得稅稅前扣除108500元。
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