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稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練：銷項(xiàng)稅額（8.27）
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多選題
稅務(wù)師受托對各企業(yè)2014年1月納稅情況進(jìn)行審核時(shí)，認(rèn)為下列對銷項(xiàng)稅額處理不正確的有（ ）。
A、某糧食專營企業(yè)當(dāng)月全部收入均開具發(fā)票，其中增值稅專用發(fā)票上的價(jià)款計(jì)500萬元，普通發(fā)票上的價(jià)款計(jì)200萬元，當(dāng)月計(jì)算銷項(xiàng)稅額為88.01萬元
B、某小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)產(chǎn)品開具普通發(fā)票為103萬元，應(yīng)計(jì)銷項(xiàng)稅額3萬元
C、一般納稅人企業(yè)銷售2009年以前購入的應(yīng)稅舊固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅4萬元計(jì)入當(dāng)期銷項(xiàng)稅額
D、一般納稅人以貨物抵債，按銷售價(jià)格計(jì)算銷項(xiàng)稅額
E、將購進(jìn)的貨物發(fā)給職工應(yīng)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額
【正確答案】BCE
【答案解析】選項(xiàng)A是正確的，銷項(xiàng)稅額為500×13％＋200÷（1＋13％）×13％＝88.01（萬元）；選項(xiàng)B是錯(cuò)誤的，小規(guī)模納稅人計(jì)算繳納的應(yīng)納增值稅，而不是銷項(xiàng)稅額；選項(xiàng)C是錯(cuò)誤的，銷售舊固定資產(chǎn)按簡易辦法征收的增值稅是未交增值稅，不是銷項(xiàng)稅額，是不能用進(jìn)項(xiàng)稅額來抵扣的；選項(xiàng)D是正確的；選項(xiàng)E是錯(cuò)誤的，將購進(jìn)的貨物發(fā)給職工屬于不得抵扣增值稅的情形。
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正保會計(jì)網(wǎng)校
2016-08-27
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