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稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》每日一練：內(nèi)部商品交易（8.30）
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單選題
甲公司持有乙公司70%的股權(quán)，當(dāng)年甲公司出售一批商品給乙公司，售價(jià)為400萬元，成本為500萬元，當(dāng)期乙公司出售了50%，雙方適用的所得稅稅率均為25%，則下面關(guān)于期末合并報(bào)表中對(duì)所得稅的調(diào)整的說法正確的是（ ）。
A、產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異50萬元
B、產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異50萬元
C、應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)12.5萬元
D、合并報(bào)表中無需考慮所得稅的情況
【正確答案】A
【答案解析】本題主要考查內(nèi)部商品交易的抵消處理。乙公司出售了內(nèi)部交易形成的存貨的50%，乙公司剩余部分的賬面價(jià)值為200萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為200萬元，而合并報(bào)表角度的計(jì)稅基礎(chǔ)為200萬元，賬面價(jià)值為250萬元，所以產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異50萬元，應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債12.5萬元。
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2016-08-30
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