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2015年注稅考試《稅務(wù)代理實務(wù)》每日一練：賬務(wù)調(diào)整
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單選題
2015年4月注冊稅務(wù)師在對某增值稅一般納稅人2013年度增值稅納稅審核時，發(fā)現(xiàn)2014年12月有一筆業(yè)務(wù)如下：
借：銀行存款 100000
貸：營業(yè)外收入 100000
經(jīng)審核確認為納稅人因購進鋼材達到一定數(shù)額從銷售方取得的返還資金。假定該納稅人2013年決算報表已經(jīng)編制，注冊稅務(wù)師作出的下列賬務(wù)調(diào)整中，正確的是（?。?/p>
A、借：以前年度損益調(diào)整 17000
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 17000
B、借：以前年度損益調(diào)整 17000
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 17000
C、借：以前年度損益調(diào)整 14529.91
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 14529.91
D、借：以前年度損益調(diào)整 14529.91
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 14529.91
【正確答案】D
【答案解析】對增值稅一般納稅人，無論是否有平銷行為，因購買貨物而從銷售方取得的各種形式的返還資金，均應(yīng)依所購貨物的增值稅稅率計算應(yīng)沖減的進項稅額，并從其取得返還資金當期的進項稅金中予以沖減。
因此，本題計入“進項稅額轉(zhuǎn)出”中的數(shù)額=100000÷（1+17%）×17%=14529.91（元）。
調(diào)整分錄為：
借：以前年度損益調(diào)整 14529.91
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 14529.91
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正保會計網(wǎng)校
2014-11-19
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