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注稅《財務與會計》每日一練：內(nèi)部債權債務的合并處理（06.07）
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單選題
母公司和子公司的所得稅稅率均為25%。母子公司采用應收賬款余額百分比法計提壞賬準備，計提比例均為5%，2013年內(nèi)部應收賬款期末余額為100萬元，稅法規(guī)定，計提的減值準備在未發(fā)生實際損失前不得稅前扣除。2013年就該項內(nèi)部應收賬款涉及的遞延所得稅所編制的抵消分錄是（ ?。?。
A、借：所得稅費用1.25
貸：遞延所得稅資產(chǎn)1.25
B、借：遞延所得稅負債5
貸：所得稅費用5
C、不作抵消處理
D、借：遞延所得稅資產(chǎn)1.25
貸：所得稅費用1.25
【正確答案】A
【答案解析】本題主要考查內(nèi)部債權債務的合并處理。此題正確分錄如下：
借：應付賬款 100
貸：應收賬款 100
借：應收賬款——壞賬準備（100×5%）5
貸：資產(chǎn)減值損失5
借：所得稅費用（5×25%）1.25
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 1.25
注冊稅務師考試《稅收相關法律》每日一練（2015-06-07）
注冊稅務師考試《稅務代理實務》每日一練（2015-06-07）
注稅考試《每日一練》包括網(wǎng)校精編題目測試和歷年試題測試兩大部分。注冊學員登錄后系統(tǒng)記錄做題結果，方便您隨時查看在線測試記錄，讓您的復習備考更科學有效。為了幫助大家提高應試能力，正保會計網(wǎng)校除了開設每日一練，還有移動班、題庫、電子書等多種形式的試題練習中心，通過這些試題練習，可以從各個層次和角度深入了解考試大綱和教材的內(nèi)容！
正保會計網(wǎng)校
2015-06-07
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