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2015年注冊稅務(wù)師考試《財務(wù)與會計》每日一練：暫時性差異的核算
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多選題
1、根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號——所得稅》的規(guī)定，下列表述正確的有（ ?。?/p>
A、交易性金融資產(chǎn)期末應(yīng)以公允價值計量，公允價值變動計入當(dāng)期損益；稅法規(guī)定交易性金融資產(chǎn)在持有期間公允價值變動不計入應(yīng)納稅所得額，則交易性金融資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生了差異，該差異可能是可抵扣暫時性差異，也可能是應(yīng)納稅暫時性差異
B、負(fù)債的計稅基礎(chǔ)是指負(fù)債的賬面價值減去未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額
C、資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值過程中，計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定不可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額
D、從資產(chǎn)和負(fù)債的角度看，一項資產(chǎn)或一項負(fù)債的計稅基礎(chǔ)與其在資產(chǎn)負(fù)債表中賬面金額之間的差額，隨時間推移將會消除，該項差異在以后年度資產(chǎn)收回或負(fù)債清償時，會產(chǎn)生應(yīng)稅利潤或可抵扣稅額
E、資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生的是應(yīng)納稅暫時性差異
【正確答案】 ABDE
【答案解析】
本題考查暫時性差異的核算。選項C，資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值過程中，計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。
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正保會計網(wǎng)校
2015-03-20
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