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注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》每日一練：業(yè)務(wù)招待費(fèi)（09.01）
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單選題
某飲料生產(chǎn)企業(yè)2014年取得全年產(chǎn)品銷售收入16700萬元，出租機(jī)器設(shè)備取得租金收入330萬元，接受一輛小汽車捐贈(zèng)，不含稅市價(jià)20萬元，從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回投資收益300萬元；當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬元。該企業(yè)當(dāng)年準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額是（ ）萬元。
A、85
B、100
C、60
D、40
【正確答案】 C
【答案解析】
根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額的基數(shù)為銷售（營(yíng)業(yè)）收入，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入。接受捐贈(zèng)收入、投資收益不作為計(jì)算扣除限額的基數(shù)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=（16700+330）×5‰=85.15（萬元）>100×60%=60（萬元），所以稅前允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為60萬元。
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2015-09-01
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