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稅務(wù)師《稅法一》每日一練：納稅人（02.09）
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單選題
某銅礦開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年9月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：采用分期收款方式銷售自采銅礦石5000噸，不含稅單價(jià)40元／噸，合同規(guī)定分兩個(gè)月等額收回貨款；將開采、收購(gòu)的銅礦原礦各1000噸加工成銅錠（銅礦資源稅稅額為25元／噸）。本月應(yīng)納資源稅為（）萬元。
A.12.5
B.8.75
C.17.50
D.20
【正確答案】B
【答案解析】納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天；納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。
應(yīng)納資源稅＝（5000×50%+1000）×25÷10000＝87500÷10000=8.75（萬元）
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2016-02-09
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