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2014注稅考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》每日一練：遞延所得稅的確認(rèn)與計(jì)量
單選題
甲企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅核算，2007年所得稅稅率為33%，根據(jù)稅法規(guī)定，自2008年1月1日起所得稅率改為25%。2007年初庫(kù)存商品的賬面余額為40萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備為2萬(wàn)元；應(yīng)收賬款的賬面余額為130萬(wàn)元，已提壞賬準(zhǔn)備15萬(wàn)元。2007年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為200萬(wàn)元，本年度末庫(kù)存商品的賬面余額為45萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備為5萬(wàn)元，應(yīng)收賬款年末余額為120萬(wàn)元，已提壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元。2007年初甲企業(yè)開(kāi)始研發(fā)某專(zhuān)利，于當(dāng)年的7月1日研發(fā)成功并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，研究費(fèi)支付了100萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)費(fèi)用支付了300萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)費(fèi)用全部符合資本化條件，注冊(cè)費(fèi)、律師費(fèi)支付了20萬(wàn)元，稅法規(guī)定按研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的150%計(jì)列相關(guān)支出和無(wú)形資產(chǎn)成本，假定會(huì)計(jì)和稅務(wù)對(duì)此專(zhuān)利權(quán)的攤銷(xiāo)口徑均為5年期。無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則2007年末“遞延所得稅資產(chǎn)”的余額為（ ）萬(wàn)元。
A、1.65
B、6.25
C、6.6
D、8.25
【正確答案】B
【答案解析】本題考查遞延所得稅的確認(rèn)與計(jì)量知識(shí)點(diǎn)。2007年末“遞延所得稅資產(chǎn)”的賬面余額＝年末庫(kù)存商品對(duì)應(yīng)的可抵扣暫時(shí)性差異5萬(wàn)元×25%+年末應(yīng)收賬款對(duì)應(yīng)的可抵扣暫時(shí)性差異20萬(wàn)元×25%＝6.25萬(wàn)元。
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