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2019稅務(wù)師《稅法一》每日一練：增值稅2.24
逆水行舟用力撐，一篙松勁退千米。對(duì)于稅務(wù)師考試而言，堅(jiān)持往往最為重要！加油，伙伴們！
以下為稅務(wù)師《稅法（一）》每日一練，今天你練了嗎？
單選題
某軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年1月銷(xiāo)售自產(chǎn)軟件產(chǎn)品取得不含稅收入500萬(wàn)元，一并收取維護(hù)費(fèi)14萬(wàn)元。購(gòu)進(jìn)辦公用品，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額68.8萬(wàn)元，本月領(lǐng)用其中的50%，該軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)退增值稅（ ）萬(wàn)元。
A、55.56
B、60.68
C、65.83
D、71.68
【正確答案】A
【答案解析】納稅人銷(xiāo)售軟件產(chǎn)品并隨同銷(xiāo)售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷(xiāo)售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。應(yīng)納增值稅＝500×16%＋14÷（1＋16%）×16%－68.8×16%＝70.92（萬(wàn)元），實(shí)際稅負(fù)的3%＝[500＋14÷（1＋16%）]×3%＝15.36（萬(wàn)元），超過(guò)15.36萬(wàn)元的部分即征即退，即70.92－15.36＝55.56（萬(wàn)元）?！军c(diǎn)評(píng)】本題是對(duì)“軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策”的考查。對(duì)于即征即退規(guī)定總結(jié)：（1）自2018年5月1日起，增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按16%稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。（2）經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)和有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。（3）自2016年1月1日至2018年12月31日，對(duì)納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)的利用太陽(yáng)能生產(chǎn)的電力產(chǎn)品，實(shí)行增值稅即征即退50%的政策。（4）對(duì)安置殘疾人的單位和個(gè)體工商戶，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅。
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稅務(wù)師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會(huì)有相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專家點(diǎn)評(píng)，每周根據(jù)大家的測(cè)試結(jié)果，對(duì)于正確率較低的題目進(jìn)行一下點(diǎn)評(píng)，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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