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稅務(wù)師涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)每日一練：會計(jì)分錄（2021.10.12）
為什么很多人考稅務(wù)師？相信大多數(shù)考生都是為了在職場更進(jìn)一步或增加收入。那怎樣學(xué)習(xí)才能取得自己想要的結(jié)果呢？無非就是多看書，多聽老師的講解，多做題！正保會計(jì)網(wǎng)校稅務(wù)師每日一練欄目為稅務(wù)師考生量身定制，每日做題訓(xùn)練，加深對知識點(diǎn)的理解，趕快練習(xí)吧！
單選題
2020年3月5日，納稅人購進(jìn)辦公樓一座，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款800萬元、增值稅72萬元，該大樓專用于免稅項(xiàng)目，并于次月開始計(jì)提折舊。2021年3月，納稅人將該大樓改變用途，用于允許抵扣項(xiàng)目,假設(shè)改變用途時(shí)的不動產(chǎn)凈值率為95％。該企業(yè)應(yīng)做的會計(jì)分錄為（?。?/p>
A、借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）480000 應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 320000 貸：固定資產(chǎn) 800000
B、借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 456000 應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 304000 貸：固定資產(chǎn) 760000
C、借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）684000 貸：固定資產(chǎn) 684000
D、借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）800000 貸：固定資產(chǎn) 800000
查看答案解析
【答案】
C 【解析】
按照規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目的，按照下列公式在改變用途的次月計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝增值稅扣稅憑證注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額×不動產(chǎn)凈值率 可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝72×95%＝68.4（萬元） 自2019年4月1日起，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。 會計(jì)處理為： 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 684000 貸：固定資產(chǎn) 684000 點(diǎn)擊進(jìn)入“每日一練——免費(fèi)在線測試”>>
稅務(wù)師：每日一練《財(cái)務(wù)與會計(jì)》（10.12）
稅務(wù)師：每日一練《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》（10.12）
稅務(wù)師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會有相應(yīng)知識點(diǎn)的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專家點(diǎn)評，每周根據(jù)大家的測試結(jié)果，對于正確率較低的題目進(jìn)行一下點(diǎn)評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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