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單選題
某礦山開采企業(yè)為中小微企業(yè),2022年3月購進(jìn)開礦設(shè)備1臺(tái),價(jià)值700萬元,則企業(yè)當(dāng)年最多可以稅前扣除的金額是(?。┤f元。
A、0
B、350
C、500
D、700
【點(diǎn)評(píng)】本題考查加速折舊的優(yōu)惠。相關(guān)規(guī)定參考如下:
(一)一般性加速折舊
企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因,確需加速折舊的,可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。
可采用以上折舊方法的固定資產(chǎn)是指:
1.由于技術(shù)進(jìn)步,產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn);
2.常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。
(二)特殊規(guī)定:在 2018年1月1日至2023年 12月 31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具(所稱設(shè)備、器具,是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn))
(1)單位價(jià)值≤500萬元的,一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用稅前扣除;
(2)單位價(jià)值>500萬元的,可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
(三)中小微企業(yè)在2022年1月1日至2022年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具,單位價(jià)值在500萬元以上的,按照單位價(jià)值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。
其中,企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設(shè)備器具,單位價(jià)值的100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除;最低折舊年限為4年、5年、10年的,單位價(jià)值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除,其余50%按規(guī)定在剩余年度計(jì)算折舊進(jìn)行稅前扣除。
(1)設(shè)備、器具,是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。
(2)中小微企業(yè),是指從事國家非限制和禁止行業(yè),且符合以下條件的企業(yè):
①信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè):從業(yè)人員2000人以下,或營業(yè)收入10億元以下或資產(chǎn)總額12億元以下。
②房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營:營業(yè)收入20億元以下或資產(chǎn)總額1億元以下。
③其他行業(yè):從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入4億元以下。
(3)從業(yè)人數(shù),包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。
(4)從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo),應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下:
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動(dòng)的,以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
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