2020《資產(chǎn)評估基礎(chǔ)》應(yīng)試指導(dǎo)考點詳解（第三講02）

2020年資產(chǎn)評估師考試備考已經(jīng)全面開啟了，你開始了嗎？在備考的過程中是否對部分知識還不是很理解，是否不知所措？應(yīng)試指導(dǎo)你值得擁有！

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【考點詳解】【經(jīng)典例題】

第三講：資產(chǎn)評估法律制度與準(zhǔn)則【考點詳解】

為適應(yīng)國家政務(wù)服務(wù)要加快實現(xiàn)“一網(wǎng)通辦”要求，財政部于2019 年1月2日發(fā)布《關(guān)于修改〈會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法〉等2 部部門規(guī)章的決定》，對《資產(chǎn)評估行業(yè)財政監(jiān)督管理辦法》作出修改，備案管理全部網(wǎng)上辦理，不再要求市場主體提交證書復(fù)印件等紙質(zhì)材料。

一、我國資產(chǎn)評估行業(yè)的行政監(jiān)管

（一）財政部門的監(jiān)管范圍

（１）資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員根據(jù)委托，對單項資產(chǎn)、資產(chǎn)組合、企業(yè)價值、金融權(quán)益、資產(chǎn)損失或者其他經(jīng)濟(jì)權(quán)益進(jìn)行評定、估算，并出具資產(chǎn)評估報告的專業(yè)服務(wù)行為；

（２）財政部門對資產(chǎn)評估行業(yè)實施監(jiān)督管理。

針對上述規(guī)定的業(yè)務(wù)，如果涉及法律、行政法規(guī)和國務(wù)院規(guī)定由其他評估行政管理部門管理的，按照其他有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（二）監(jiān)管原則與監(jiān)管職責(zé)范圍

１.監(jiān)管原則

根據(jù)《資產(chǎn)評估行業(yè)財政監(jiān)督管理辦法》，財政部門的監(jiān)管原則為行政監(jiān)管、行業(yè)自律與機(jī)構(gòu)自主管理相結(jié)合。

２.監(jiān)管職責(zé)范圍（見表3-3）

（三）資產(chǎn)評估專業(yè)人員的監(jiān)管

（１）從事資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)加入資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)，并且只能在一個資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)從事業(yè)務(wù)。

（２）資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)與資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)簽訂勞動合同。

（３）資產(chǎn)評估專業(yè)人員從事資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)依法簽署資產(chǎn)評估報告，不得簽署本人未承辦業(yè)務(wù)的資產(chǎn)評估報告或者有重大遺漏的資產(chǎn)評估報告。

（４）沒有取得資產(chǎn)評估師資格的人員，不能簽署法定資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)資產(chǎn)評估報告。

（５）資產(chǎn)評估專業(yè)人員不得從事?lián)p害資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)合法利益的活動。

（四）資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的備案管理

（１）自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起 30內(nèi)，資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)通過備案信息管理系統(tǒng)向所在地省級財政部門備案， 并提交相關(guān)材料。

（２）資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的備案信息不齊全或者備案材料不符合要求的，省級財政部門應(yīng)當(dāng)在接到備案材料 ５ 個工作日內(nèi)一次性告知需要補(bǔ)正的全部內(nèi)容，并給予指導(dǎo)。資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)要求，在15個工作日內(nèi)補(bǔ)正。逾期不補(bǔ)正的，視同未備案。

（３）備案材料完備且符合要求的，省級財政部門收齊備案材料即完成備案，并在20個工作日內(nèi)將相關(guān)信息以公函編號向社會公開。

對于資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)申報的資產(chǎn)評估師信息，省級財政部門應(yīng)當(dāng)在公開前向有關(guān)資產(chǎn)評估協(xié)會核實。

（４）資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的，由資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)向其分支機(jī)構(gòu)所在地省級財政部門備案，提交下列材料：①資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)備案表；②分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一社會信用代碼；③資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)授權(quán)分支機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)范圍；④分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人三年以上從業(yè)經(jīng)歷、最近三年接受處罰信息等基本情況；⑤在該分支機(jī)構(gòu)從業(yè)的資產(chǎn)評估師、其他專業(yè)領(lǐng)域評估師和其他資產(chǎn)評估從業(yè)人員情況。

完成分支機(jī)構(gòu)備案的省級財政部門應(yīng)當(dāng)將分支機(jī)構(gòu)備案情況向社會公開，同時告知資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)所在地省級財政部門。

（５）變更備案要求。

①需要變更備案的事項：資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的名稱、執(zhí)行合伙事務(wù)的合伙人或者法定代表人、合伙人或者股東、分支機(jī)構(gòu)的名稱或者負(fù)責(zé)人發(fā)生變更，以及發(fā)生機(jī)構(gòu)分立、合并、轉(zhuǎn)制、撤銷等重大事項。

②變更備案的處理流程：應(yīng)自變更之日起15個工作日內(nèi)，向有關(guān)省級財政部門辦理變更手續(xù)。需要變更工商登記的，自工商變更登記完成之日起15個工作日內(nèi)向有關(guān)省級財政部門辦理變更手續(xù)。

（６）合并或分立變更：資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)辦理合并或者分立變更手續(xù)的，應(yīng)提供合并或者分立協(xié)議。

（７）轉(zhuǎn)制：合伙制資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)為公司制資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)，或者公司制資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)為合伙制資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)，辦理變更手續(xù)應(yīng)當(dāng)提供合伙人會議或股東（大）會審議通過的轉(zhuǎn)制決議。

轉(zhuǎn)制決議應(yīng)當(dāng)載明轉(zhuǎn)制后機(jī)構(gòu)與轉(zhuǎn)制前機(jī)構(gòu)的債權(quán)債務(wù)、檔案保管、資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)、執(zhí)業(yè)責(zé)任等承繼關(guān)系。

（８）遷移經(jīng)營場所：資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)跨省級行政區(qū)劃遷移經(jīng)營場所，應(yīng)當(dāng)書面告知遷出地省級財政部門。資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)在辦理完遷入地工商登記手續(xù)后15個工作日內(nèi)，向遷入地省級財政部門辦理遷入備案手續(xù)。遷入地省級財政部門辦理遷入備案手續(xù)后通知遷出地的省級財政部門，遷出地的省級財政部門應(yīng)同時予以公告。

（９）已完成備案的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)或者分支機(jī)構(gòu)有下列行為之一的， 省級財政部門予以注銷備案，并向社會公開：①注銷工商登記的；②被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的；③主動要求注銷備案的。

（10）注銷備案的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)檔案， 應(yīng)予以妥善保存。

（11）財政部建立統(tǒng)一的備案信息管理系統(tǒng)。備案信息管理系統(tǒng)實行全國聯(lián)網(wǎng)，并與其他相關(guān)行政管理部門實行信息共享。

（五）監(jiān)督檢查和調(diào)查處理

１.財政部門監(jiān)督檢查工作要求

（１）財政部門開展資產(chǎn)評估行業(yè)監(jiān)督檢查，應(yīng)當(dāng)由本部門兩名以上執(zhí)法人員組成檢查組。

具體按照財政檢查工作的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（２）檢查過程中，發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)評估專業(yè)人員、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和資產(chǎn)評估協(xié)會存在違法情形的，應(yīng)當(dāng)依法處理、 處罰。涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)處理。

（３）當(dāng)事人對處理、處罰決定不服的，可以依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟。

２.調(diào)查處理

（１）投訴、舉報：

針對資產(chǎn)評估委托人或資產(chǎn)評估報告使用人對資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)或資產(chǎn)評估專業(yè)人員的不當(dāng)行為———投訴、舉報的部門為：對該資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)備案的省級財政部門。

其他公民、法人或其他組織———舉報的部門為：對該資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)備案的省級財政部門。

（２）投訴、舉報的受理（參見表3-4）。

二、我國資產(chǎn)評估行業(yè)的自律管理

《資產(chǎn)評估行業(yè)財政監(jiān)督管理辦法》對資產(chǎn)評估協(xié)會及其自律管理的規(guī)定主要有：

（１）資產(chǎn)評估協(xié)會接受有關(guān)財政部門的監(jiān)督。

（２）資產(chǎn)評估協(xié)會通過制定章程規(guī)范協(xié)會內(nèi)部管理和活動， 協(xié)會章程應(yīng)當(dāng)由會員代表大會

制定，經(jīng)登記管理機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后， 報有關(guān)財政部門備案。

（３）自律檢查：資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)配合資產(chǎn)評估協(xié)會組織實施的自律檢查。資產(chǎn)評估協(xié)會應(yīng)當(dāng)重點檢查資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員的執(zhí)業(yè)質(zhì)量和職業(yè)風(fēng)險防范機(jī)制。

（４）資產(chǎn)評估協(xié)會每年3 月31日之前對報送的材料進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)不符合法規(guī)的情況，及時向有關(guān)財政部門報告。

三、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的自主管理

《資產(chǎn)評估行業(yè)財政監(jiān)督管理辦法》對資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)自主管理的主要內(nèi)容有：

（１）評估機(jī)構(gòu)組織形式：資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)未依法采用合伙或公司形式的，不得承接資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)。

（２）開展法定資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)要求：

承辦：指定至少兩名資產(chǎn)評估師承辦，不具備的不得開展法定業(yè)務(wù)。

報告：兩名以上承辦業(yè)務(wù)的資產(chǎn)評估師簽署，并履行內(nèi)部程序后加蓋資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)印章。

（３）遵守獨立性原則和回避要求，不得受理存在利害關(guān)系的業(yè)務(wù)。

（４）對執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制的要求：指定一名取得資產(chǎn)評估師資格的本機(jī)構(gòu)合伙人或股東專門負(fù)責(zé)。

（５）建立完善職業(yè)風(fēng)險防范機(jī)制。

（６）集團(tuán)化發(fā)展實行統(tǒng)一管理。

對設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，在質(zhì)量控制、內(nèi)部管理、客戶服務(wù)、企業(yè)形象、信息化等方面實行統(tǒng)一管理，或者對集團(tuán)成員實行統(tǒng)一政策。

分支機(jī)構(gòu)應(yīng)在授權(quán)范圍內(nèi)，依法從事評估業(yè)務(wù)，并以資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的名義出具資產(chǎn)評估報告。

（７）資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)在資產(chǎn)評估協(xié)會中享有平等權(quán)利。

（８）資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在每年3月31日之前，分別向所加入的資產(chǎn)評估協(xié)會報送相關(guān)材料。

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