中華會計網(wǎng)校編輯注：根據(jù)“國家稅務(wù)總局[2017]23號文件”規(guī)定，本文件除另有規(guī)定的條款外，相應(yīng)廢止。

為支持小型微利企業(yè)發(fā)展，貫徹落實(shí)國務(wù)院第102次常務(wù)會議決定，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱企業(yè)所得稅法）及其實(shí)施條例、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅〔2015〕99號）等規(guī)定，現(xiàn)就進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)實(shí)施問題公告如下：

一、自2015年10月1日至2017年12月31日，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收還是核定征收方式，均可以享受財稅〔2015〕99號文件規(guī)定的小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（以下簡稱減半征稅政策）。

二、符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)自行申報享受減半征稅政策。匯算清繳時，小型微利企業(yè)通過填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表中“資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、所屬行業(yè)、國家限制和禁止行業(yè)”等欄次履行備案手續(xù)。

三、企業(yè)預(yù)繳時享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，按照以下規(guī)定執(zhí)行：

（一）查賬征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件的，分別按照以下情況處理：

1.按照實(shí)際利潤預(yù)繳企業(yè)所得稅的，預(yù)繳時累計實(shí)際利潤不超過30萬元（含，下同）的，可以享受減半征稅政策；

2.按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，預(yù)繳時可以享受減半征稅政策。

（二）定率征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，預(yù)繳時累計應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的，可以享受減半征稅政策。

（三）定額征收企業(yè)。根據(jù)優(yōu)惠政策規(guī)定需要調(diào)減定額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照程序調(diào)整，依照原辦法征收。

（四）上一納稅年度不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)。預(yù)繳時預(yù)計當(dāng)年符合小型微利企業(yè)條件的，可以享受減半征稅政策。

（五）本年度新成立小型微利企業(yè)，預(yù)繳時累計實(shí)際利潤或應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的，可以享受減半征稅政策。

四、企業(yè)預(yù)繳時享受了減半征稅政策，但匯算清繳時不符合規(guī)定條件的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補(bǔ)繳稅款。

五、小型微利企業(yè)2015年第4季度預(yù)繳和2015年度匯算清繳的新老政策銜接問題，按以下規(guī)定處理：

（一）下列兩種情形，全額適用減半征稅政策：

1.全年累計利潤或應(yīng)納稅所得額不超過20萬元（含）的小型微利企業(yè)；

2.2015年10月1日（含，下同）之后成立，全年累計利潤或應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的小型微利企業(yè)。

（二）2015年10月1日之前成立，全年累計利潤或應(yīng)納稅所得額大于20萬元但不超過30萬元的小型微利企業(yè)，分段計算2015年10月1日之前和10月1日之后的利潤或應(yīng)納稅所得額，并按照以下規(guī)定處理：

1.10月1日之前的利潤或應(yīng)納稅所得額適用企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策（簡稱減低稅率政策）；10月1日之后的利潤或應(yīng)納稅所得額適用減半征稅政策。

2.根據(jù)財稅〔2015〕99號文件規(guī)定，小型微利企業(yè)2015年10月1日至2015年12月31日期間的利潤或應(yīng)納稅所得額，按照2015年10月1日之后的經(jīng)營月份數(shù)占其2015年度經(jīng)營月份數(shù)的比例計算確定。計算公式如下：

10月1日至12月31日利潤額或應(yīng)納稅所得額=全年累計實(shí)際利潤或應(yīng)納稅所得額×（2015年10月1日之后經(jīng)營月份數(shù)÷2015年度經(jīng)營月份數(shù)）

3.2015年度新成立企業(yè)的起始經(jīng)營月份，按照稅務(wù)登記日期所在月份計算。

六、本公告自2015年10月1日起施行。

特此公告。

國家稅務(wù)總局
2015年9月10日