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關(guān)于明確中外合作辦學等若干增值稅征管問題的公告

公告2018年第42號

頒布時間:2018-07-25 00:00:00.000 發(fā)文單位:國家稅務總局

現(xiàn)將中外合作辦學等增值稅征管問題公告如下:

一、境外教育機構(gòu)與境內(nèi)從事學歷教育的學校開展中外合作辦學,提供學歷教育服務取得的收入免征增值稅。中外合作辦學,是指中外教育機構(gòu)按照《中華人民共和國中外合作辦學條例》(國務院令第372號)的有關(guān)規(guī)定,合作舉辦的以中國公民為主要招生對象的教育教學活動。上述“學歷教育”“從事學歷教育的學校”“提供學歷教育服務取得的收入”的范圍,按照《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號文件附件3)第一條第(八)項的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

二、航空運輸銷售代理企業(yè)提供境內(nèi)機票代理服務,以取得的全部價款和價外費用,扣除向客戶收取并支付給航空運輸企業(yè)或其他航空運輸銷售代理企業(yè)的境內(nèi)機票凈結(jié)算款和相關(guān)費用后的余額為銷售額。其中,支付給航空運輸企業(yè)的款項,以國際航空運輸協(xié)會(IATA)開賬與結(jié)算計劃(BSP)對賬單或航空運輸企業(yè)的簽收單據(jù)為合法有效憑證;支付給其他航空運輸銷售代理企業(yè)的款項,以代理企業(yè)間的簽收單據(jù)為合法有效憑證。航空運輸銷售代理企業(yè)就取得的全部價款和價外費用,向購買方開具行程單,或開具增值稅普通發(fā)票。

三、納稅人通過省級土地行政主管部門設(shè)立的交易平臺轉(zhuǎn)讓補充耕地指標,按照銷售無形資產(chǎn)繳納增值稅,稅率為6%。本公告所稱補充耕地指標,是指根據(jù)《中華人民共和國土地管理法》及國務院土地行政主管部門《耕地占補平衡考核辦法》的有關(guān)要求,經(jīng)省級土地行政主管部門確認,用于耕地占補平衡的指標。

四、上市公司因?qū)嵤┲卮筚Y產(chǎn)重組形成的限售股,以及股票復牌首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股,因重大資產(chǎn)重組停牌的,按照《國家稅務總局關(guān)于營改增試點若干征管問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第53號)第五條第(三)項的規(guī)定確定買入價;在重大資產(chǎn)重組前已經(jīng)暫停上市的,以上市公司完成資產(chǎn)重組后股票恢復上市首日的開盤價為買入價。

五、拍賣行受托拍賣取得的手續(xù)費或傭金收入,按照“經(jīng)紀代理服務”繳納增值稅?!秶叶悇湛偩株P(guān)于拍賣行取得的拍賣收入征收增值稅、營業(yè)稅有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)〔1999〕40號)停止執(zhí)行。

六、一般納稅人銷售自產(chǎn)機器設(shè)備的同時提供安裝服務,應分別核算機器設(shè)備和安裝服務的銷售額,安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

一般納稅人銷售外購機器設(shè)備的同時提供安裝服務,如果已經(jīng)按照兼營的有關(guān)規(guī)定,分別核算機器設(shè)備和安裝服務的銷售額,安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

納稅人對安裝運行后的機器設(shè)備提供的維護保養(yǎng)服務,按照“其他現(xiàn)代服務”繳納增值稅。

七、納稅人2016年5月1日前發(fā)生的營業(yè)稅涉稅業(yè)務,包括已經(jīng)申報繳納營業(yè)稅或補繳營業(yè)稅的業(yè)務,需要補開發(fā)票的,可以開具增值稅普通發(fā)票。納稅人應完整保留相關(guān)資料備查。

本公告自發(fā)布之日起施行,《國家稅務總局關(guān)于簡并增值稅征收率有關(guān)問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第36號)第二條和《國家稅務總局關(guān)于進一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第11號)第四條同時廢止。此前已發(fā)生未處理的事項,按照本公告的規(guī)定執(zhí)行。2016年5月1日前,納稅人發(fā)生本公告第四條規(guī)定的應稅行為,已繳納營業(yè)稅的,不再調(diào)整,未繳納營業(yè)稅的,比照本公告規(guī)定繳納營業(yè)稅。

特此公告。

國家稅務總局

2018年7月25日

鏈接:相關(guān)政策解讀

我要糾錯】 責任編輯:小海鷗
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