ACCA知識點：IPO審計流程

近些年會計師事務(wù)所中IPO審計業(yè)務(wù)所占比重越來越大。IPO審計相較傳統(tǒng)年審業(yè)務(wù)要求會更加嚴(yán)格，而且往往是針對近幾年而非僅僅是當(dāng)年的報表進行審計，接下來就看一下IPO審計究竟有多復(fù)雜。

IPO上市審計流程

IPO審計的項目周期很長,審計成本相應(yīng)增加，至終是否接下項目由合伙人決定,可從某種意義上,合伙人均傾向于接受業(yè)務(wù)，因為收費會高于普通年審業(yè)務(wù)。因此,個人在項目調(diào)查時,重點關(guān)注客戶的內(nèi)容不在于客戶的優(yōu)點,而在于其風(fēng)險。下面對IPO審計流程做出介紹:

1.了解行業(yè)背景。

注冊會計師進場之前，需要對企業(yè)及其所屬行業(yè)有個大致的了解。一般來說分兩方面進行：一是對行業(yè)及企業(yè)的整體了解,主要通過網(wǎng)絡(luò)以及一些專業(yè)書刊,特別是對于同行業(yè)中已預(yù)披露或者已上市的公司,要了解客戶行業(yè)競爭情況和技術(shù)特點及其對財務(wù)狀況的影響；二是利用項目組人員調(diào)查的財務(wù)數(shù)據(jù)情況,初步了解及分析企業(yè)的財務(wù)狀況。

2.評價風(fēng)險因素。

特別強調(diào)的是,對于一個IPO項目,實際上不存在非標(biāo)準(zhǔn)意見的審計報告,因為一旦涉及到非標(biāo)準(zhǔn)意見的審計報告時,就意味著這個項目的談判失敗。所以注冊會計師在盡職調(diào)查后,應(yīng)當(dāng)就相關(guān)的風(fēng)險因素進行恰當(dāng)?shù)脑u估,并且與相關(guān)各方進行關(guān)于審計時間、流程等必要的溝通,同時提請項目承接合伙人注意,否則投入大量物力及人力后,發(fā)現(xiàn)各方很難在某些方面達成共識時,可能已給各方造成不同程度的影響。

3.IPO審計流程的選擇及底稿的要求。

對于申報財務(wù)報表,當(dāng)拿到報表未審數(shù)或完成審計初稿時,應(yīng)關(guān)注各期、各個報表項目的結(jié)構(gòu)、比例等方面的比較,同時對相關(guān)項目的變動做出充分且恰當(dāng)?shù)恼f明。以避免對一些重要科目的審計程序有遺漏?，F(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表及損益表之間的勾稽核對。現(xiàn)金流量也是各方關(guān)注重點,因此在復(fù)核或者代編現(xiàn)金流量表時,盡可能做出調(diào)整分錄,以清晰反映三張表之間的勾稽關(guān)系。

4.稅務(wù)事項的調(diào)整。

收入或者成本方面的調(diào)整在審計過程中必然會引起稅金的調(diào)整。有些企業(yè)的收支審核過于簡單,可能因為原來并沒有對賬務(wù)進行必要的控制。憑證后附的文件不齊全或未經(jīng)審核,沒有建立專門的付款審批,應(yīng)要求企業(yè)補充完整。

5.成本的考慮。

在多數(shù)企業(yè)核算中，IPO審計流程考慮到人工開支的縮減,成本歸集和核算通常會被簡化，料、工、費的歸集和分配非常隨意,而不是量化到具體的成本項目。為了降低風(fēng)險，審計師很有何能選擇重新復(fù)核成本核算流程，雖然審計成本會大大提高，但是這樣可以加強對被審計公司的了解，并且為IPO所需文件提供更加可靠的數(shù)據(jù)，以后面對證監(jiān)會的審查會更從容。

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