ACCA TX（UK）常見考點知識解答 （二）

在ACCA TX稅務（F6）科目的學習過程中，很多同學會遇到各種疑問。今天小編繼之前的F6考點知識的解答，繼續(xù)給大家?guī)砀嗫键c的解析和回答。首先，我們來看學員在學習TX的過程中又出現(xiàn)了哪些問題呢？

四、關于property business income，如果是一個residential property business，那么，教材上講，相關的finance cost需要根據(jù)不同情況進行稅前扣除。 basic rate taxpayer不受影響，higher和additional taxpayer只能稅前抵75%，另外那25%按照20%作為tax reducer。請問，此時的basic，higher，additional taxpayer該怎么判斷？用不算property income的收入來作為判斷標準，還是加上property income作為標準？

舉個例子，某人工資收入30,000￡，屬于basic rate taxpayer，但是其property income凈額有20,000￡。此時，如果此人有和property income相關的finance cost，那么，該怎么判斷這個人是屬于basic還是higher rate taxpayer？ 用30,000￡還是30,000+20,000 = 50,000￡？

A：

稅務處理是計算property business profit時，不需要判斷Taxpayer是basic, higher還是additional，而是注意在計算property business income凈額時，從accrued rental income中抵扣的 interest expense為實際利息費用的75%, 例如實際interest expense 是10,000, 計算property business income凈額中指扣除 10,000*75% = 7,500.然后在計算IIT liability之前再從計算出的IIT中減掉一個25% interest 的tax reducer (10,000 *25% *20% basic tax rate)=500。這樣的話 因為basic tax payer的稅率是20%，則全額的10,000 都稅前抵扣了，而higher 和additional taxpayer,只能享受到(10,000 *25% *20% basic tax rate)=500稅款減免。請學員參看基礎班的例題處理。

	￡
Rental income ￡1,500x12	18,000
Less expense
Finance costs ￡4,000 x 75%	(3,000)
Other allowable expenses	(2,500)
Property business income	12,500
Note that the mortgage capital repayments are not allowable.
		￡
Income tax on property business income
￡12,500 x 40% (higher rate taxpayer)		5,000
Less property business finance costs tax reducer
￡4,000 x25% x20%		(200)
Property business income tax liability		4,800

五、基礎班里面講，premium on lease是作為property income而partly taxable的。那么請問，除此之外的剩余部分，是否還需要按照其他形式征稅？還是說就不用征稅了？

A：

對，其他剩余部分不用征稅。征稅部分就是 p-p*2%*(n-1)

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