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F6中國(guó)稅法易錯(cuò)知識(shí)點(diǎn)
在企業(yè)所得稅中，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換,以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的,應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)。
企業(yè)將資產(chǎn)移送他人,用于市場(chǎng)推廣或銷(xiāo)售;用于交際應(yīng)酬;用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利;用于股息分配;用于對(duì)外捐贈(zèng)及其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途,因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn),應(yīng)按規(guī)定視同銷(xiāo)售確定收入。
視同銷(xiāo)售確認(rèn)收入時(shí),屬于企業(yè)自制的資產(chǎn),應(yīng)按企業(yè)同類(lèi)資產(chǎn)同期對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售收入;屬于外購(gòu)的資產(chǎn),可按購(gòu)入時(shí)的價(jià)格確定銷(xiāo)售收入。
企業(yè)所得稅中的銷(xiāo)售商品收入中的視同銷(xiāo)售和增值稅中的視同銷(xiāo)售的具體區(qū)別如下：
| 項(xiàng)目 | 會(huì)計(jì) | 增值稅 | 所得稅 | |
| 將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷(xiāo) | √ | √ | √ | |
| 銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物 | 收取手續(xù)費(fèi) | × | √ | × |
| 視同買(mǎi)斷 | √ | √ | √ | |
| 統(tǒng)一核算，異地移送 | × | √ | × | |
| 職工個(gè)人福利 （給個(gè)人） |
自產(chǎn)、委托加工 | √ | √ | √ |
| 外購(gòu) | × | × | √ | |
| 集體福利 （食堂、浴室） |
自產(chǎn)、委托加工 | × | √ | × |
| 外購(gòu) | × | × | × | |
| 投資（自產(chǎn)、委托加工、外購(gòu)） | √ | √ | √ | |
| 分配（自產(chǎn)、委托加工、外購(gòu)） | √ | √ | √ | |
| 贈(zèng)送（自產(chǎn)、委托加工、外購(gòu)） | × | √ | √ | |
| 交際應(yīng)酬（個(gè)人消費(fèi)、業(yè)務(wù)招待） | 自產(chǎn)、委托加工 | × | √ | √ |
| 外購(gòu) | × | × | √ | |
| 市場(chǎng)推廣、廣告樣品消耗 | 自產(chǎn)、委托加工 | × | √ | √ |
| 外購(gòu) | × | √ | √ | |
【我要糾錯(cuò)】 責(zé)任編輯：小明
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