2019年USCPA考試受特朗普稅改影響解析——企業(yè)篇

AICPA協(xié)會(huì)公布了2019年AICPA考試新大綱，這次考綱更新有變動(dòng)的科目有AUD、FAR和REG。其中，REG科目由于受到P.L. 115-97, the Tax Cuts and Jobs Act（減稅和就業(yè)法案），也就是俗稱的特朗普稅改的影響，在聯(lián)邦個(gè)人所得稅與公司所得稅部分有較大的改動(dòng)。

在2017年底，網(wǎng)校USCPA教學(xué)團(tuán)隊(duì)就預(yù)測特朗普稅改會(huì)對美國注冊會(huì)計(jì)師考試有潛在影響。我們知道，Regulation，也就是AICPA的法規(guī)科目，至主要的內(nèi)容就是美國的聯(lián)邦稅法內(nèi)容，特朗普稅改方案已落實(shí)，也對2019年USCPA考試產(chǎn)生了影響。今天，網(wǎng)校老師就根據(jù)特朗普稅改的內(nèi)容，來解析一下美國稅改對于AICPA考試的影響。  

上篇文章《2019年USCPA考試受特朗普稅改影響解析——個(gè)稅篇》中，網(wǎng)校老師為大家解析了特朗普稅改對于AICPA考試中個(gè)人所得稅的潛在影響，那么下面我們就聊聊這次稅改對于USCPA考試中美國的企業(yè)所得稅部分的影響。

【企業(yè)所得稅篇】

1、將企業(yè)所得稅稅率降至15%。

同樣，這個(gè)改動(dòng)其實(shí)影響不大，我們只需要記一下新的數(shù)字即可。當(dāng)然AICPA考試本來就不考察稅率的記憶，在涉及到計(jì)算的時(shí)候題目都會(huì)給出適用的稅率，考生直接拿來用即可。故而這個(gè)改動(dòng)即使至終落地，對于考試的影響也是基本不存在的。

2、將個(gè)人的來自于管道企業(yè)（sole proprietorship，partnership，S Corp，這類企業(yè)本身不繳納所得稅，所有收入和虧損都按比例分?jǐn)傊疗渌姓邆€(gè)人身上）的所得稅稅率限定在至高25%。

這個(gè)是一個(gè)新奇的點(diǎn)，因?yàn)樵竟艿榔髽I(yè)的收益都是分?jǐn)傊羵€(gè)人納稅人身上的，和個(gè)人使用相同稅率，然而稅改方案在這里卻對這部分收入做出了限制。這一點(diǎn)值得關(guān)注，然而具體細(xì)節(jié)還需要新稅法落地方可知曉。

3、在國際方面，新法案鼓勵(lì)美國公司將海外利潤帶回美國，對于母公司占股至少10%的公司，轉(zhuǎn)回本國的利潤將不必交稅。但為防止公司將收入轉(zhuǎn)移到海外避稅天堂，該框架將基于該公司在全球范圍內(nèi)享有的至低稅率對其征稅。

這一改革的細(xì)則與具體落地情況尚不明朗，但是老師相信這一條稅法一旦成功通過，大概率會(huì)成為新的稅法考點(diǎn)。

4、其他。   

根據(jù)之前流出的川普稅改方案，新的聯(lián)邦稅法還致力于制定出一套取消或降低企業(yè)替代性至低稅以及避免普通公司C Corp雙重納稅問題的方案，這些問題也許在立法過程中會(huì)被重新提出甚至成為正式法條，一旦這些改革成為現(xiàn)實(shí)，對于聯(lián)邦稅法的影響毫無疑問也是非常深遠(yuǎn)的。

總的來說，美國稅改從規(guī)模乃至效應(yīng)上都是史無前例的巨大，但是絕大部分改動(dòng)對于之前的聯(lián)邦稅法而言都屬于簡化，因此計(jì)劃參加2019年USCPA考試的同學(xué)，很有可能會(huì)遇見一套更為簡潔易懂的美國稅法，這毫無疑問是一個(gè)好消息。

如果學(xué)習(xí)的輪船已經(jīng)開啟，就不要讓外界因素影響自己劈波破浪的征程，早一天完成任務(wù)，就早一天享受學(xué)習(xí)帶來的甜美收獲！

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